Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 703-45-38Москва +7 (812) 627-13-61Санкт-Петербург
+7 (499) 703-45-38Москва +7 (812) 627-13-61Санкт-Петербург
101 миллион > Бухучет > Отчетность > Декларации > Что такое налоговая декларация на имущество организаций и как правильно заполнить документ?

Что такое налоговая декларация на имущество организаций и как правильно заполнить документ?

94

Каждый год руководители организаций задаются вопросами уплаты обязательного имущественного взноса в бюджет.

Относится это к фирмам, владеющим каким-то полезным движимым и недвижимым имуществом.

Этапы и правила этих уплат описаны в главе 30 Налогового кодекса.

...

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 703-45-38. Это быстро и бесплатно!

Оглавление:

Кто должен платить налог на имущество организаций?

Кто должен платить налог на имущество организаций?Платить полагающиеся отчисления обязаны все юрлица на чьём балансе есть облагаемые основные средства. Отнести к ним можно любое эксплуатируемое имущество, включая крупную недвижимость и имущество во временном использовании.

Предприятия с отдельным балансом, работающие по «упрощёнке» или ЕНВД, а также иностранные юрлица с представительством в России или без него, но с объектами, доставшимися по концессионному соглашению – все являются плательщиками.

Если никаких объектов обложения налогом за фирмой не числиться, как часто бывает у работающих по УСН, то и уплачивать налог не нужно.

Помимо этого, в НК РФ есть список объектов, по которым не нужны уплаты. Он приведён в статье 374 и содержит землю, ресурсы, водные объекты, некоторые памятники, суда, ядерные установки, части космической инфраструктуры и т.д.

Из чего состоит отчётный период?

Отчётность с взносов на объекты, у которых величина налога считается из среднегодовой стоимости. Она составляется за отчётный период и включает 1-й квартал, полгода и 9 месяцев.

Тем, кто ведёт расчёт по кадастровой стоимости, нужен отчётный период, включающий 1-й квартал, 2-й квартал, 3-й квартал.

Некоторые субъекты РФ могут вовсе отказаться от отчётного периода.

Налоговый период всегда является общим для всех. Это календарный год (ст. 379 НК РФ).

Статья 379. Налоговый период. Отчетный период

  1. Налоговым периодом признается календарный год.
  2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

    Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

  3. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Как отличается ставка в зависимости от регионов?

По регионам ставка может отличаться, но она никогда не превышает указанную в налоговом законодательстве, в 380-й статье. Это значит всегда не более 2,2%.

Для работающих с кадастровой стоимостью, существует понятие предельной ставки. Эти ставки отличаются для Москвы и прочих субъектов.

  • Как отличается ставка в зависимости от регионов?у Москвы от 1,5% до 2%;
  • в субъектах от 1% до 2%.

В зависимости от категории плательщика может быть установлена дифференцированная ставка.

Для ряда объектов, являющихся недвижимостью, размер процента будет 0. Это, например, магистральные трубопроводы, объекты из проектов разработки месторождений или связанные с использованием недр и т.п. Нулевая ставка скорее исключение и предназначена для строго определённых подвидов деятельности, чей список довольно мал.

Виды исчисления размера взносов и платежей

Есть два вида исчисления размера обязательных взносов и платежей:

  1. первый вид – для расчёта аванса нужна средняя цена имеющихся объектов, после чего уже можно рассчитать собственно платёж. Для этого среднее умножается на ставку налога, и весь результат делится на 4. Среднегодовая определяется для расчёта суммы годового взноса. Это результат умножения базы на ставку.
  2. Во втором случае, то есть с кадастровой стоимостью, база считается на 1 день первого месяца отчётного года. Аванс – это одна четвёртая, на начало нового периода, умноженная на ставку.

Пример 1

25.12.2013, фирма обзавелась имуществом на сумму 750000 рублей. Объект был немедленно поставлен на баланс и сразу начал использоваться. Для амортизации, согласно политике фирмы, предусмотрен линейный способ начисления. Использовать планируется 50 месяцев.

В январе 2014, впервые происходит начисление амортизации. Налог за 14-й год платится в ранее выбранном режиме, так как имущество поступило во второй половине месяца. Месячная сумма отчислений получится 1250 рублей.

Среднегодовая стоимость = (750000+748750+747500+746250+745000+743750+742500+741250+740000+738750+737500+736250) / 13 = 685962 (база)

Чтобы получить налог нужно узнать региональную ставку. К примеру, она равна 1,7%.

(685962*1,7) / 100 = 11661.

Пример 2

С теми же исходными данными, пример определяет стоимость за первый квартал (750000+748750+747500+746250) / 4 = 748125.

Платёж за первые четыре месяца ((748125*1,7/100) *1/4) = 3179.

Аналогично за 2-й и 3-й кварталы. Получаем 3158 и 3137.

Налог по 2014 году (11661 – 3179 – 3158 – 3137) = 2187.

Правила заполнения налоговой декларации

Правила заполнения налоговой декларацииПравила форматирования и регламент заполнения налоговой декларации на имущество определены Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@. Предоставление может быть как на бумаге, так и в электронном формате. Главное соблюдать полагающиеся требования:

  1. денежные значения округляются и пишутся в полных рублях;
  2. ручная правка текста недопустима;
  3. бланк печатается на отдельных листах, где не должно быть никакой другой информации или проколов и следов скрепления;
  4. для заполнения вручную применяются чёрный, фиолетовый и синий цвета;
  5. текст пишется заглавными печатными буквами;
  6. для каждого поля единственный показатель, кроме дробей и даты;
  7. если декларация печатается с помощью ПО, выравнивание по правому знакоместу;
  8. если показателей нет, вносится прочерк.

Титульный лист

Все данные должны вноситься плательщиком, кроме раздела помеченного для сотрудников ИФНС.

Заполнять следующим образом:

  • указываются ИНН и КПП;
  • номер корректировки («0—» для первой декларации, «1—» для исправленной);
  • отчётный год;
  • код ИФНС;
  • полное название юридического лица;
  • контактный номер (пишется слитно);
  • число страниц самой декларации и количество сопутствующих документов;
  • достоверность, подтверждаемая кодом «1» или «2» (руководитель или его представитель);
  • ФИО лица подающего документ или представителя;
  • подпись.

При необходимости вписывается документ, призванный подтвердить полномочия представителя.

Раздел 1

Это сводный раздел. Он необходим для определения суммы внесения взносов в бюджет по месту расположения, либо осуществления деятельности, если речь идёт об иностранной фирме.

Важно! Сдавая отчёт по местонахождению, не нужно дублировать данные подразделений на отдельном балансе.

Строка «010» – для ОКТМО. Строчка «030» необходима для суммы обязательств по месту представления, а в «040» размер суммы при уменьшении после подведения годового итогового показателя.

Раздел 2

Отечественным и зарубежным фирмам (с представительствами в стране).

Раздел 2Указывается отдельно по месту нахождения, с отдельным балансом каждого филиала, для разных ставок, особого местоположения и прочее (полный перечень можно посмотреть в п. 5.2 Порядка ММВ-7-21/271@.).

  • «001» – вид имущества, «010» – заполнение аналогично разделу 1.
  • Строчки «020» – «140» значения остаточной стоимости.
  • «150» – стоимость, полученная путём деления на 13 числа из третьей графы вышеуказанных строк.
  • Код «160» – составное значение! Частично это код льготы определяемой по Приложению 6 к ранее упомянутому Порядку.
  • «190» – число получаемое умножением разницы «150» и «170» на «180» (где «170» – получена, когда данные 4-й графы разделили на 13).
  • «210» – региональная ставка (субъект). Сумма расчёта вписывается в «220» строчку.
  • Строчка «260» нужна владельцам некоего имущества в другой стране.

Раздел 3

Русским и зарубежным фирмам и предприятиям, но с кадастровой стоимостью. Касательно иностранных фирм, этот раздел предназначен для владеющих имуществом, но без постоянных представительств.

Наполнение первых строк аналогично предыдущему разделу. Далее, по коду «014» необходимо вписать кадастровый номер сооружения, либо по «015» – помещения.

  • «020» – для сооружений с определённой кадастровой стоимостью.
  • «030» – требуется не всем, строка предназначена для долевого показателя.
  • «035» – помещение с неопределённой стоимостью, при условии, что у здания с этим помещением, она определена. В этом случае вносится часть кадастровой цены здания, соотносящаяся с размером помещения.
  • «040» ещё один составной показатель. Потребуется только при наличии льготы с шифром 2012000.
  • «060» – когда у субъекта есть своя льгота. При отсутствии подобных льгот, чертится прочерк.
  • «070» – ставка субъекта РФ. Строка «090» – расчёт, установленный Порядком.
  • «110» – льгота, снижающая размер аванса.

В какие сроки и как осуществляется подача документа?

Отправить отчёт необходимо не позднее 30 марта. А если речь идёт не о налоговом, а отчётном периоде, то в течение (и не позже) 30 календарных дней после завершения очередного отчётного периода.

Работают общие правила переноса дат, на случай попадания дня подачи на праздник или выходной. Это значит, что срок перенесётся на первый рабочий день.

Хотя формат подачи может быть как бумажным, так и электронным, статьей 80 Налогового кодекса предписана обязанность сдавать электронный вид, если число сотрудников плательщика превысило сто человек за год. Это же правило касается и только созданных фирм.

Сдача декларации на имущество организаций в целом проще других видов. Исчерпывающие комментарии для того, чтобы грамотно ее заполнить, содержат Порядок ММВ-7-21/271@ и 30 глава Кодекса. Они помогут плательщику сделать всё правильно и быстро.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
+7 (499) 703-45-38 (Москва)
+7 (812) 627-13-61 (Санкт-Петербург)
 
Это быстро и бесплатно!

Видите неточности, неполную или неверную информацию? Знаете, как сделать статью лучше?

Хотите предложить для публикации фотографии по теме?

Пожалуйста, помогите нам сделать сайт лучше! Оставьте сообщение и свои контакты в комментариях - мы свяжемся с Вами и вместе сделаем публикацию лучше!

Нет комментариев

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий