Что такое налоговая декларация на прибыль – образец и нюансы заполнения

Одна из значительных статей пополнения бюджета – взимаемый налог на доход. Фирмы платят его каждый год, отчитываясь перед государством при помощи специального отчёта.

Как составить декларацию правильно? Порядок уплаты и все связанные с этим вопросы описаны в главе 25 Налогового кодекса России. Подробнее об этом читайте в статье ниже. Также будет полезным посмотреть информационное видео на данную тему.

Скрыть содержание

• Что это такое?
• Кто заполняет и в каком случае?
• Сроки подачи и коды
• Общие правила
• Подробный порядок
Титульный лист     Лист 02     С 03 по 09    
• Сложные моменты
Авансовые платежи     Что делать, если произошёл убыток?     Нулевой доход     При выплате дивидендов    
• Проверка
• Срок уплаты
• Отчет о финансовых результатах

Что это такое?

Расшифровка. Это официальный документ, предоставляемый предприятием по итогам отчётного периода или за год. Показывает размер прибыли, полученной от деятельности фирмы и уплаченный налог.

Кто заполняет и в каком случае?

Подавать информацию о доходах обязаны:

• российские организации;
• зарубежные предприятия – налоговые резиденты РФ;
• зарубежные фирмы, чья деятельность ведётся с помощью представительств в РФ, либо чья прибыль получена из российских источников;
• участники добровольных объединений и организации – ответственные участники КГН.

Сроки подачи и коды

Данные подаются:

• поквартально (в течение 28 дней по завершении отчётного периода);
• каждый месяц (не позже 28 числа);
• годовым итогом (не позже 28 марта последующего года).

Коды деклараций, подаваемых за 1 квартал, шестимесячный и девятимесячный периоды и за год – 21, 31, 33, 34.

Для ежемесячных отчётов о фактической прибыли – с 35 по 46. В случае реорганизации или ликвидации, для итоговой документации – 50.

Найти полный список шифров, которые могут потребоваться при заполнении, легко в приложении 1 к Приказу от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@.

Общие правила

1. Пакет документов может подаваться на бумаге либо на цифровом носителе (как подать через интернет?).
2. Важно помнить при заполнении, что все значения стоимостных показателей следует вписывать округляя.
3. Исправлять что-либо корректором нельзя. Не допускается двухсторонняя печать. Вариант, скреплённый степлером, не будет принят.
4. Для бумажного варианта допускается использование синего, чёрного или фиолетового цвета ручки.
5. Одно поле для одного показателя, кроме дробных значений и даты.
6. Заполнять бланк следует печатными буквами.

Посмотреть общий порядок заполнения можно в приложении 2 к Приказу ФНС N ММВ-7-3/572@ от 19 октября 2016. В этом же порядке есть инструкция по электронному формату и все необходимые формы.

• Скачать бланк налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
• Скачать образец заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Подробный порядок

Титульный лист

1. Указываются ИНН и КПП, номер корректировки, период, код налоговой, название фирмы, вид деятельности, число страниц и количество прикладываемых документов.
2. В разделе с подтверждением достоверности сведений проставляется «1» или «2», в зависимости от того подтверждает достоверность руководитель организации или её представитель. Здесь же вписывается ФИО.
3. Раздел 1 содержит информацию о самом налоге и его величине.
4. Подраздел 1.1 показывает данные об авансовых платежах.
5. Подраздел 1.2 предназначен для тех, кто вносит платежи каждый месяц.
6. Подраздел 1.3 отражает налоговый сбор, который платится с дивидендов.

Лист 02

Содержит основные расчёты. В реквизите признака следует указать «1». Исключение для занимающихся сельскохозяйственным производством – «2», если налогоплательщик является резидентом свободной экономической зоны – «3» или предприятие управляет новым морским месторождением, владеет лицензией на использование недр – «4».

1. Приложение 1 отражает сумму прибыли от сбыта товаров или услуг (или прав) и внереализационные доходы (строки с 010 по 020).
2. Приложение 2 обозревает расходы, получившиеся в результате производственных процессов, реализации, а также внереализационные расходы и убытки (030-040).
3. Приложение 3 заполняется расчётными данными по операциям и финансовыми результатами (050).
4. Приложение 4 рассчитывает уменьшающий налоговую базу убыток.
5. Приложение 5 добавляется организациями, владеющими обособленными подразделениями.

С 03 по 09

• 03. Расчёт налога, удерживаемого с дивидендов и процентов по ценным бумагам.
  1. Раздел А обязательно следует полностью заполнить, за исключением случая несостоятельности налогового агента.
  2. Раздел Б включает строки 006, где отражается доход по процентам, и 050 с обязательными сборами за весь налоговый период.
  3. Раздел В фактически расшифровывает показатели предыдущих разделов, с раскрытием суммы в полном объёме.

  Заполнение идёт по каждому решению о перераспределении чистой прибыли, то есть может потребоваться больше одного бланка.

• 04. В нём рассчитываются налоги на доход по ставкам, отличающимся от общей. Руководствоваться следует пунктом 1 статьи 284 НК РФ.
• 05. Нужен для расчета налогообложения операций с ценными бумагами и ФИСС. НПФ не имеют отношения к этой части и не должны её заполнять.
• 06. Доходные и расходные результаты, полученные НПФ от размещения средств предназначенных для обеспечения выплат негосударственных пенсий.
• 07. Сведения о целевой эксплуатации имущества (в том числе деньги) или услуг и работ полученные как благотворительность или поступления на конкретные цели. Вводятся данные по полученным и неиспользованным средствам с неистёкшим сроком пользования или без него.
• 08. Вводится по сделкам с корректировкой.

  Код зависит от вида корректировки:

  1. код 1 – самостоятельная корректировка;
  2. код 2 – симметричная, где налогоплательщик это другая сторона сделки;
  3. код 3 – симметричная с пояснениями;
  4. коды 4 и 5 – обратная корректировка.
• 09. Доходы подконтрольные зарубежным организациям, где заполняющий является контролирующим лицом.

Сложные моменты

Авансовые платежи

1. Конечный результат записывается в строке 220 Листа 02.
2. Начисления в федеральный бюджет – 220.
3. Выплата в казну субъекта РФ – 230.

Необходимы показатели за 9 месяцев предшествующего года, если речь идёт об отчёте за 1 квартал. Если же организация отчитывается за год, следует использовать строки 180, 190 и 200.

Что делать, если произошёл убыток?

Появляется в строке 100 и может вызвать подозрения налоговиков, что потребует дополнительных пояснений. Будут нужны доказательства ведения деятельности, приведшей к убыткам.

Нулевой доход

Подавать отчёт нужно в любом случае, даже если за отчётный период финансово-хозяйственная деятельность не велась! Заполнять нулевую декларацию проще – потребуются Титульный лист, подраздел 1.1 и лист 2 с приложениями 1 и 2.

При выплате дивидендов

Информация отражается за промежуток времени, в котором выплачивались дивиденды, за последующие отчётные периоды года и за год. Заполняются разделы А и В Листа 03, а также в части подраздела 1.3.

В строке 001 должна быть указана общая сумма, в 010 только подлежащая выплате участникам, 020 – переведённые в пользу предприятий, 023 – облагаемые налогом, 030 – дивиденды для физического лица, 090 – итоговая сумма к распределению. 090 – облагаемая налогом на прибыль.

Проверка

Ошибки в документах потребуют подачи уточнённых данных, при этом организация может не уложиться в положенный период, что грозит санкциями. Штрафов и проверок можно избежать, выплатив полагающуюся сумму и пени.

Срок уплаты

Общее правило гласит, что в полной мере выплаты должны поступить не позднее 28 марта последующего года. Всегда сроки устанавливает Налоговый кодекс (статья 287), а в некоторых ситуациях региональные власти.

Отчет о финансовых результатах

Строка 2410 отчёта должна демонстрировать данные, отражённые в декларации – в круглых скобках можно просто вписать данные из строки 180 листа 02. Важно помнить, что во время проверок показатели отчёта и декларации будут сравниваться.

На первый взгляд оформление документов может показаться непростым делом, но сегодня можно прибегнуть к помощи специалистов или программных средств и этим оптимизировать процесс. Не подавать декларацию нельзя, ведь это не только повлечёт принятие административных мер, но и лишит бюджет необходимых поступлений.