+7 (495) 212-90-15Москва +7 (812) 332-54-12СПб

Как объединить счет-фактуру и товарную накладную в одном документе?

Для ведения бухгалтерского учета и отчетности в организации используются счет-фактура и первичные документы – товарная накладная, акт выполненных работ или оказанных услуг, товарно-транспортная накладная ТОРГ-12.

Счет-фактура – документ, подтверждающий фактическую отгрузку товара или оказание услуг и их стоимость. Счет-фактура применяется только для налогового учета НДС. Накладная – первичный документ, подтверждающий передачу товарно-материальных ценностей от одного лица другому. При отгрузке товара и оказании услуг оформляется два документа – счет-фактура и один из первичных документов (накладная, акт выполненных работ, ТОРГ-12, М-15, ОС-1 и т.д.).

...

Содержание:

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (495) 212-90-15. Это быстро и бесплатно!

Объединение

Можно ли объединить два документа в один? Да. С этой целью Федеральная налоговая служба России разработала специальную форму, которая может использоваться юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, как документ, объединяющий в себе и счет-фактуру, и передаточный документ либо только как передаточный документ.

Когда лучше всего использовать?

На этот вопрос ответила налоговая служба, которая определила виды хозяйственных операций, при которых возможно такое объединение:

  1. Отгрузка товаров или любого имущества, за исключением объектов недвижимости, без транспортировки с передачей товара покупателю или доверенному лицу, например, договор купли-продажи.
  2. Отгрузка товаров с транспортировкой с передачей товара покупателю или доверенному лицу, или иному лицу, привлеченному для транспортировки товаров.
  3. Передача результатов выполненных работ.
  4. Оказание услуг.
  5. Передача имущественных прав.
  6. Отгрузка (передача) комитенту (принципалу) товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом), который приобрел эти товары (работы, услуги) от своего имени в интересах комитента (принципала).

В перечисленных случаях выставление отдельного счета-фактуры не требуется. Этот перечень не является исчерпывающим. Применять или нет такое объединение каждый хозяйствующий субъект решает самостоятельно. Применение единого документа наиболее удобно субъектам предпринимательства, использующих в своей деятельности общую систему налогообложения. Субъекты же, которые используют специальные налоговые режимы, могут применять ее в качестве первичного документа.

Название новой формы

Называется он – Универсальный передаточный документ, или сокращенно УПД. Форму данного документа, а также возможность его применения ФНС России довела в своем Письме от 21.10.2013г. №ММВ-20-3/96 «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры». В качестве образца взята форма счета-фактуры.

Форма носит рекомендательный характер, предпринимателю самому предстоит решить, применять ее или нет. Если он примет решение использовать УПД в качестве единого документа, это необходимо закрепить в Учетной политике организации в целях бухгалтерского учета.

Можно издать отдельный приказ, в котором указать, что вместо оформления накладной и выставления счета-фактуры применяется один документ – УПД. Также необходимо уведомить своих контрагентов о применении такой формы для ведения бухгалтерского учета. К ранее заключенным договорам можно составить дополнительные соглашения.

Бланк УПД

Форма УПД приводится в Письме ФНС от 21.10.2013г. № ММВ-20-3/96@. Она позволяет отразить в документе сведения, требуемые законом, как для первичных документов, так и отобразить данные, установленные для счета-фактуры как документа, служащего основанием для принятия покупателем к вычету сумм НДС, предъявленных товаров, работ, услуг или имущественных прав.

Правильное заполнение всех реквизитов УПД, установленных законом в качестве обязательных для первичных документов и для счетов-фактур, позволяет использовать его одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС. Форма УПД примерная и ее можно менять с учетом изменений законодательства и вносить необходимые пункты.

Скачать бланк УПД

Как заполнить?

Все зависит от того будет применяться УПД как один документ, объединяющий счет-фактуру и накладную, или только в качестве первичного документа.

Если УПД применяется в форме единого документа, статус выбирается «1», в ином случае – «2». Рассмотрим порядок заполнения для документа со статусом «1». Строки (1) – (7) заполняются обязательно:

  • Строка (1) – указывается порядковый номер и дата составления документа.
  • (1а) – заполняется в случае, если вносятся исправления в ранее составленный документ.
  • (2) – пишется полное наименование Продавца, в соответствии с учредительной документацией. Например, «Общество с ограниченной ответственностью «Радуга».
  • (2а) – адрес Продавца, с указанием индекса, субъекта РФ, города, улицы, дома, строения. Адрес должен соответствовать заявленному в ЕГРЮЛ.
  • (2б) – ИНН/КПП.
  • (3) – заполняется в случае, если Продавец и Грузоотправитель разные лица. Если одно и то же, проставляется «Он же».
  • (4) – пишем наименование Грузополучателя и его адрес.
  • (5) – заполняем, если имеются реквизиты платежного документа. Если нет проставляем «от».
  • (6) – наименование Покупателя.
  • (6а) – его адрес.
  • (6б) – его ИНН/КПП.
  • (7) – валюту, в которой составляется УПД и ее код. Для рубля пишем «Российский рубль», код «643».

Далее заполняем табличную часть:

  • В графе «А» – проставляем порядковый номер.
  • «Б» – код товара, работы или услуг.
  • В графу «1» прописываем наименование товара.
  • «2» и «2а» – код единицы измерения и ее обозначение. Например, «т», «шт», «л».
  • «3» – отпускаемое количество или объем.
  • «4» – цена за единицу измерения.
  • «5» – стоимость товара, услуг. Указываем без налога.
  • «6» – выделяем акциз. Если он не применяется, указываем «без акциза».
  • «7» – налоговая ставка НДС – «10%» или «18%».
  • «8» – сумма налога.
  • «9» – стоимость товаров, услуг с учетом налога.
  • «10», «10а», «11» – заполняются, если товар ввезен из другой страны. Указывается код и наименование страны, номер таможенной декларации. В остальных случаях проставляются прочерки.

Под табличкой прописываются наименование должности руководителя организации, главного бухгалтера или уполномоченных лиц, индивидуального предпринимателя.

Заполняем строки:

  • (8) – указывается основание передачи товара, работ. Это может быть договор, соглашение, доверенность. Прописываются их наименование и реквизиты.
  • (9) – заполняется в случае доставки груза транспортной компанией, экспедитором. Это необязательная для заполнения строка.
  • (10) – (14) – указываются данные для Грузоотправителя – составителя документа. Он подписывается должностными лицами, проставляется печать в месте «М.П.», если таковая имеется.
  • (15) – (19) – в таком же порядке указываются данные Покупателя.
Внимание! Организации и предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, должны быть внимательны при заполнении сумм налога. Для того чтобы не возникла обязанность по начислению и оплате НДС. В этих графах нужно поставить прочерки.

Скачать образец единого документа счет-фактуры и накладной

Способы подачи

Форма УПД разработана, прежде всего, для упрощения бумажного документооборота в организации и унификации всех форм первичной документации. Электронный УПД появился с 07.05.2016г., благодаря Приказу ФНС от 24.03.2016г. № ММВ-7-15/155@. Его сфера применения шире, чем бумажного.

Электронный УПД может применяться уже не только как документы на бумажном носителе, но и как счет-фактуру. УПД на бумажном носителе направляется посредством бумажного документооборота, установленного в организации: почтовое отправление, доставка курьером, обмен документами.

УПД в электронном виде представляет собой файл обмена, подлежащий отправке путем электронного документооборота. Такой документооборот производится через операторов электронного документооборота: СБИС, ЗАО СКБ-Контур и т.д. Полный перечень операторов приведен на сайте налоговой службы. Электронный УПД можно передавать не только своим контрагентам, но и отправлять в налоговую службу.

Как видим, использовать УПД удобно и выгодно. Он позволяет оптимизировать бумажный документооборот предпринимателя, сократить расходы на бумагу и технику, отправку документов, а также позволяет снизить трудозатраты сотрудников. Так как вместо двух документов оформляется один.

Этот документ может использоваться в качестве основания для вычетов по НДС, так и для снижения налогооблагаемой базы по прибыли у покупателей. Для продавцов он является основанием для уплаты НДС и начисления дохода. При этом документ могут использовать и налогоплательщики, использующие специальные налоговые режимы, которые не платят НДС и не обязаны выписывать счет-фактуру.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
+7 (495) 212-90-15 (Москва)
+7 (812) 332-54-12 (Санкт-Петербург)
 
Это быстро и бесплатно!
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Misha

    С 1 июля 2017 года утрачивают силу прежние форматы первичных финансово-учетных документов и счетов-фактур