Тонкости бухгалтерии: когда выставляется исправленный счет-фактура?
Взаимодействие покупателя и продавца – это не только обмен улыбками и волшебная сила маркетинга, но и работа с документами. Счет-фактура – одна из обязательных “бумаг”, с которыми придется иметь дело предпринимателям, претендующими на вычет, или возмещению налога на добавленную стоимость.
В соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактуры составляют журналы учета и книги покупок и продаж, если операции подлежат налогообложению. Список обязательных реквизитов для счет-фактуры также указывается в соответствующей статье НК РФ.
Скрыть содержание
- Какие ошибки встречаются при составлении?
- Исправление – что это такое и допускается ли оно?
- В каких случаях выставляется документ?
- Исправление или корректировочный С-Ф: что и когда лучше выбрать для внесения изменений?
- Как убрать ошибку?
Какие документы сопровождают процедуру? Как оформить сопроводительное письмо? Заполнение формы в новой редакции Дата корректировки- Заключение
Какие ошибки встречаются при составлении?
Несмотря на четко прописанную процедуру ведения, ошибки при составлении счет-фактур – дело не редкое. Некоторые из них не препятствуют получению вычета по налогу, к другим стоит отнестись со всей серьезностью.
Разберемся, какие из неточностей являются серьезными, а какие – вполне допустимы.
- Ошибка в наименовании покупателя и цена в счет-фактуре. Неверно указанная стоимость товаров и услуг, ошибки по сумме НДС и наименованиям товаров (не говоря уже об арифметических ошибках) станут основанием налоговиков для отказа в вычете (письма Министерства финансов РФ от 30.05.2013 №03-07-09/19826, от 18.09.2014 №03-07-09/46708 и от 14.08.2015 №03-03-06/1/47252).
- Неправильная валюта. Если 7 строка “Валюта: наименование, код” будет содержать неверные сведения, то идентификация стоимости товаров (работ, услуг) и суммы НДС будет затруднена, а такие счет-фактуры требуется исправлять (письмо от 11.03.2012 №03-07-08/68).
- Использование факсимиле. При оформлении счет-фактуры нужно забыть о факсимиле, потому что такие документы не являются основанием для вычета НДС (письма от 17.09.2009 №03-07-09/48 и №03-07-09/31, от 01.06.2010 №03-07-09/33).
Некоторые неточности в книге счет-фактур не должны мешать возврату НДС и нарушать ваше спокойное общение с налоговым инспектором.
- Нумерация. Как исправить счет-фактуру на аванс? Завершенные и авансовые счет-фактуры нумеруют в хронологическом порядке (письма Министерства финансов России от 10.08.2012 №03-07-11/284 и от 16.10.2012 №03-07-11/427). При использовании ежедневной нумерации счетов вычет должен быть принят в обычном порядке (письмо от 11.10.2013 №03-07-09/42466).
Важно! Неуказание отдельных сведений в счет-фактуре не предусматривает никаких дополнительных символов. Проставление прочерков законодательство отдельно не регламентирует (Письмо УМНС РФ по г. Москве от 09.01.2004 №24-11/1046).- Ошибка в адресе. При заполнении строки 2а следует полностью указывать все сведения об адресе плательщика налога (письмо от 17.02.2015 №16-15/013654). Ни сокращения, ни знаки препинания (письмо Минфина РФ от 09.11.2011 №03-07-09/41), ни даже ошибки при указании адресов не являются основанием для отказа в принятии налога на прибыль и других налогов (письма от 07.06.2010 №03-07-09/36, от 08.08.2014 №03-07-09/39449 и от 02.04.2015 №03-07-09/18318).
- КПП. Отсутствие кода причины постановки, которые указываются в строках 2б и 6б вашей счет-фактуры, не влияет на решение о вычете по НДС (письмо от 26.08.2015 №03-07-09/49050).
Тем более, что крупным налогоплательщикам присваивают сразу два КПП – по фактическому и юридическому адресам. В этом случае при заполнении счет-фактур необходимо указывать КПП из уведомления о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика (письма от 20.08.2015 №03-07-09/49236 и ФНС РФ от 07.09.2015 №ГД-4-3/15640).
Исправление – что это такое и допускается ли оно?
Понятие “корректировочный счет-фактура” вошло в обиход предпринимателей и бухгалтеров еще в 2011 году, но до сих пор у них возникают сложности и вопросы, как выставлять такие документы. Сложно понять, в каких случаях требуется корректировочный, а в каких исправленный счет-фактура.
В каких случаях выставляется документ?
В каких случаях выставляется исправительный (исправленный) счет-фактура? Правки в счет-фактуре вполне допустимы и нужны, если в нем обнаружена ошибка:
- опечатка;
- неверная налоговая ставка;
- ошибка в реквизитах.
Когда выставляется исправительный документ? Редактирование ошибочного документа производится в новой фактуре – ИСФ (исправленный счет-фактура), которая относится к тому периоду, когда была выставлена первоначальная счет-фактура вне зависимости от даты внесения исправлений.
Исправление или корректировочный С-Ф: что и когда лучше выбрать для внесения изменений?
Правки в счет-фактуре предполагают лишь исправление одной из сторон ошибки, в то время как при корректировке стоимости (или количества товара) требуется подписание сторонами соответствующего соглашения.
Справка! Главная причина, чтобы составлять корректировочную счет-фактуру – изменения стоимости ранее отгруженных товаров (оказанных услуг, либо выполненных работ) (п. 3 ст. 168 и п. 10 ст. 172 НК РФ).Как исправить ошибку в номере счет-фактуры в декларации по ндс и внести изменения? Такая счет-фактура содержит номер и дату “первоначальной”, его числовые показатели и новые данные (п. 7 Правил заполнения счет-фактуры №1137 от 26.12.2011). Для этого предусмотрена дополнительная строка 1а “Исправление”, в которой нужно указать номер и дату исправления. На их основе определяется разница (положительное, либо отрицательное значение), которая будет заноситься в книгу продаж, либо книгу покупок продавца и покупателя.
Далеко не все ошибки в счет-фактуре предполагают составление нового исправленного экземпляра. Если ошибка не является основанием для отказа в возмещении НДС (не препятствует налоговой идентифицировать покупателя (продавца), определить наименование товара (работ, услуг), стоимость, налоговую ставку, или сумму налога), составлять исправленный счет-фактуру не требуется (Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 №1137).
Ошибки в корректировочной счет-фактуре станут лишь поводом проверить исходный документ. Ошибку в обоих документах придется исправлять с помощью двух исправленных счет-фактур – для первоначального и корректировочной счет-фактуры.
Как убрать ошибку?
Чтобы приступить к корректировкам, нужно определиться с вашей ошибкой. Разные исправления отчетности предполагают разную последовательность действий. Вот несколько типичных примеров.
Какие документы сопровождают процедуру?
- Требуется внести исправления в счет-фактуру, которую выдали в текущем квартале. Действия:
- аннулировать запись в книге продаж (о том, как аннулировать счет-фактуру, читайте тут);
- зарегистрировать исправленный документ (как зарегистрировать и хранить счет-фактуру?).
- Требуется исправить счет-фактуру по отгрузкам за прошлый квартал. Действия:
- аннулировать запись по счет-фактуре, которую выставили ошибочно в дополнительном листе к книге продаж за прошлый период, в котором товары были отгружены;
- зарегистрировать отредактированный документ в этом же доплисте.
- Требуется внести правки в счет-фактуру, выставленную контрагенту ошибочно. Действия:
- аннулировать запись по счет-фактуре в книге продаж текущего квартала;
- аннулировать запись в дополнительном листе, если документ был изначально отражен в книге продаж за прошлый период.
- Требуется дополнить исправленный счет-фактуру в том же периоде, что и первоначальный, который не был отражен в книге продаж. Действия:
- аннулировать запись о первоначальной счет-фактуре в книге покупок за текущий квартал;
- зарегистрировать в книге покупок исправленный документ.
- Если исправленная счет-фактура поступила в следующем квартале. Действия:
- аннулировать запись о первоначальной счет-фактуре в доплисте к книге покупок за предыдущий квартал;
- зарегистрировать исправленный документ в текущем квартале.
- Требуется исправить ошибку в счет-фактуре (корректировочной счет-фактуре). Действия:
- внести исправления в первоначальный документ;
- выставить откорректированную счет-фактуру.
- Требуется откорректировать ошибку в счет-фактуре, составленном по старым формам. Действия:
- внести исправления в первоначальный документ по правилам (постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137);
- выставить исправленную счет-фактуру (кто выставляет счет-фактуру?).
Как оформить сопроводительное письмо?
Обычно исправления в счет-фактуру сопровождаются письмом, которое объясняет необходимость внесения изменений: “Во втором квартале по договору №*** на отгрузку *** по следующим накладным произошло необоснованное завышение цен. Направляем вам исправительные счет-фактуры…“.
- Скачать бланк сопроводительного письма к исправленному счету-фактуре
- Скачать образец сопроводительного письма к исправленному счету-фактуре
Заполнение формы в новой редакции
Особой формы для редактирования бланка счет-фактуры нет. Исправлять его можно с помощью оформления ранее выписанного документа с учетом некоторых нюансов (Постановление Правительства РФ №1137).
- Пункт №1 – реквизиты некорректно составленной счета-фактуры.
- Пункт №1а – порядковый номер исправлений.
Справка! В бланк откорректированнной счет-фактуры добавляется информация из первоначального документа с требуемыми поправками.Дата корректировки
Ранее исправления можно было внести перечеркиванием сведений которые выставлены ошибочно, заверенных датой и подписью представителя компании и написанием фразы “исправленному верить”. Сейчас это не допускается.
Заключение
Идеальной счет-фактуры не существует, мы можем лишь ежедневно стремиться к совершенству. Для этого важно выбирать отличного бухгалтера и юриста, и быть в курсе всех изменений в законодательстве. И вести бизнес максимально прозрачно. Тогда у налоговых органов будет меньше поводов, чтобы общаться с вами.
