Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 703-45-38Москва +7 (812) 627-13-61Санкт-Петербург
+7 (499) 703-45-38Москва +7 (812) 627-13-61Санкт-Петербург
101 миллион > Бухучет > Отчетность > Декларации > НДС > Счет-фактура > Корректировочный > Инструкция для бухгалтеров: как проводить корректировочный счет-фактуру

Инструкция для бухгалтеров: как проводить корректировочный счет-фактуру

56

При внесении изменений в стоимость и создании корректирующих счетов очень важно вовремя зарегистрировать их в установленном порядке. Сделать это необходимо правильно и в соответствии с законом.

Какие особенности, отраженные в счете, нужно перенести в книги и в какой срок это сделать, будет рассмотрено ниже. Также смотрите полезное видео.

...

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 703-45-38. Это быстро и бесплатно!

Оглавление:

Что это за документ и каково его предназначение в бухгалтерском учете?

При составлении таких счетов, кроме собственно их оформления, существует и ряд других необходимых действий по их фиксации. Например, обязательным является выполнение регистрации счетов в книгах продажи/покупки (у продавца и у покупателя соответственно).

ВНИМАНИЕ: Заполнение этих документов может вестись как в бумажном виде, так и с помощью специальных электронных программ (при этом стоит учесть, что такие книги учета должны соответствовать общим требованиям, указанным в Постановлении Правительства России №1137 за 2011 год).

В этих книгах кроме факта составления и регистрации самого корректирующего счета вносятся и новые сведения, отражающие произошедшие изменения.

Обязанности продавца при выставлении или получении

Обязанности продавца при выставлении или полученииПродавец должен грамотно и корректно составить счет, указав в нем все необходимые сведения (это правило относится и к компаниям, освобожденным от выплаты налогов – в таком случае в счете должно указывать «Без налога»).

В числе этих сведений должны быть полные данные об организациях покупателя и продавца, их адреса и ИНН, а вдобавок должны быть указаны все произошедшие изменения в количестве товаров либо их стоимости.

Когда этот документ оформлен, он отмечается в книге продаж, после чего выставляется покупателю.

Произойти это должно не позднее пяти суток со времени произошедших изменений, о чем должны быть составлены соответствующие первичные документы. В них должно быть отмечено то, что покупатель осведомлен о внесенных корректировках и согласен с ними.

Как должен отреагировать покупатель?

Получив свой экземпляр счета, покупатель должен сразу же зарегистрировать в находящейся у него книге покупок. Там он должен произвести отметки о том, на какой именно базовый счет создана корректировка и какие произошли изменения.

Более полно ознакомиться с тем, что именно следует отмечать в книге покупок и какие данные указывать, можно в письме ФНС РФ «О корректировочных счетах-фактурах» в пункте 2.2.

Особенности оформления

Как отражается выставление?

В ситуации, когда изменения, отражаемые в счете, произошли в сторону уменьшения исходной стоимости товаров, то продавец при его выставлении должен будет отметить следующие моменты:

  1. Как отражается выставление?Во 2-й графе книги покупок необходимо записать номер и дату составления. Затем информацию из графы 9б корректирующего документа перенести в 7-ю графу книги, а информацию из 5б – в 8а.
  2. Кроме этого, в графе 8б следует также указать данные, находящиеся в 8б счета.
  3. В случае же, если случилось изменение стоимости в сторону возрастания (или же этому способствует изменение количества товаров), то регистрировать такой счет необходимо не в самой книге продаж, а в специальном вкладном листе, который следует прикрепить за тот период, за который ранее оформлялся начальный счет.
  4. В этом листе данные указываются таким образом: в 1 графе все также проставляются дата и номер составления корректирующего счета, затем в 4 графе вкладного листа отмечаются сведения, содержащиеся в графе 9в счета. Кроме этого, необходимо перенести сведения из графы 5в счета в графу 5а вкладного листа, а из 8в – в 5б все того же листа.
  5. Также, кроме регистрации в книге, продавец обязан составить новую уточненную декларацию (так как общая стоимость сделки возросла), а ещё составить заявление о внесении необходимых изменений.

Отражение получения

В ситуации, когда получен корректировочный счет-фактура и при этом меняется величина налога, который выставлен при первоначальной отгрузке, то будут нужны исправления и в бухгалтерском учёте.

При выставлении и получении счетов кроме собственно их заполнения очень важным является их оформление в соответствующих книгах, так как без этой регистрации в течение пяти суток с момента оформления корректировочный счет считается недействительным, и компания может лишиться прав на необходимые вычеты.

СОВЕТ: На что обязательно следует обратить внимание при этой регистрации (кроме разобранных выше моментов) – это то, что при варианте изменения цены в сторону увеличения продавец ставит отметки не в самой книге продаж, а в специальном вкладном листе, а продавец ставит их в книге покупок.

Если же стоимость уменьшилась, то продавец оформляет счет в книгу покупок, а покупатель – в книгу продаж.

Основанием, чтобы проводить корректировки в учёте для бухгалтерии, выступает первичный документ, определяемый п. 10 172 статьи НК РФ, а ещё бухгалтерская справка или бухгалтерское авизо, сделанные на основании этого документа.

Отражение полученияНе стоит специально рассматривать увеличение суммы продажи, т. к. это достаточно простая ситуация, когда на дату составления корректировочного счёта-фактуры продавец производит добавочные проводки по начисленному, а покупатель – по НДС, который принимается к вычету.

Внимательнее стоит изучить именно вариант проведения счета-фактуры на уменьшение. Когда итоговые суммы в КФС будут меньше первоначальных, то записи, до этого оформленные в бухгалтерском учёте, тоже должны правильно поменяться.

Проводки

Как проводить продавцу?

Рассмотрим, как провести корректировочную счет-фактуру от поставщика. В этой ситуации продавец сделает в своём учёте такие отметки:

  • СТОРНО, Дебет 62 и Кредит 90.1 – уменьшение выручки от реализации на спланированную разницу цены на работы, услуги или товары.
  • СТОРНО, Дебет 90.3 и Кредит 68 – принимается к вычету НДС по разнице между изначальным счётом-фактурой и корректировочным.

Действия покупателя

Для покупателя же, в свою очередь, при получении им КСФ на уменьшение проводки получаются такие:

  • СТОРНО, Дебет 20 и Кредит 60 – уменьшение долга перед поставщиком.
  • СТОРНО, Дебет 19 и Кредит 60 – отметка по разнице в НДС по корректировочному и изначальному КСФ.
  • Дебет 19 и Кредит 68 – восстанавливается сумма разницы, до этого определённая к вычету по НДС.

Таким образом, правильная и своевременная регистрация корректировочного счета в книгах продаж/покупок обязательна, так это строгое требование налоговой службы. Без него не только можно лишиться налоговых вычетов, но и получить большие проблемы со стороны инспекции. Именно поэтому регистрации в книгах стоит уделить особое внимание в первую очередь.

Полезное видео

Смотрите видео о создании корректировочного счета фактуры:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
+7 (499) 703-45-38 (Москва)
+7 (812) 627-13-61 (Санкт-Петербург)
 
Это быстро и бесплатно!

Видите неточности, неполную или неверную информацию? Знаете, как сделать статью лучше?

Хотите предложить для публикации фотографии по теме?

Пожалуйста, помогите нам сделать сайт лучше! Оставьте сообщение и свои контакты в комментариях - мы свяжемся с Вами и вместе сделаем публикацию лучше!

Нет комментариев

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий