Инструкция для бухгалтеров: как проводить корректировочный счет-фактуру
При внесении изменений в стоимость и создании корректирующих счетов очень важно вовремя зарегистрировать их в установленном порядке. Сделать это необходимо правильно и в соответствии с законом.
Какие особенности, отраженные в счете, нужно перенести в книги и в какой срок это сделать, будет рассмотрено ниже. Также смотрите полезное видео.
Скрыть содержание
- Что это за документ и каково его предназначение в бухгалтерском учете?
- Особенности оформления
- Проводки
- Полезное видео
Что это за документ и каково его предназначение в бухгалтерском учете?
При составлении таких счетов, кроме собственно их оформления, существует и ряд других необходимых действий по их фиксации. Например, обязательным является выполнение регистрации счетов в книгах продажи/покупки (у продавца и у покупателя соответственно).
ВНИМАНИЕ: Заполнение этих документов может вестись как в бумажном виде, так и с помощью специальных электронных программ (при этом стоит учесть, что такие книги учета должны соответствовать общим требованиям, указанным в Постановлении Правительства России №1137 за 2011 год).В этих книгах кроме факта составления и регистрации самого корректирующего счета вносятся и новые сведения, отражающие произошедшие изменения.
Для чего нужен, в каких случаях и как выставляется корректировочный счет-фактура, мы более подробно рассказываем здесь.
Обязанности продавца при выставлении или получении
Продавец должен грамотно и корректно составить счет, указав в нем все необходимые сведения (это правило относится и к компаниям, освобожденным от выплаты налогов – в таком случае в счете должно указывать “Без налога”).
В числе этих сведений должны быть полные данные об организациях покупателя и продавца, их адреса и ИНН, а вдобавок должны быть указаны все произошедшие изменения в количестве товаров либо их стоимости.
Когда этот документ оформлен, он отмечается в книге продаж, после чего выставляется покупателю.
Произойти это должно не позднее пяти суток со времени произошедших изменений, о чем должны быть составлены соответствующие первичные документы (о сроках, в течение которых необходимо выставить документ, мы рассказывали тут). В них должно быть отмечено то, что покупатель осведомлен о внесенных корректировках и согласен с ними.
Как должен отреагировать покупатель?
Получив свой экземпляр корректировочного счета-фактуры, покупатель должен сразу же зарегистрировать в находящейся у него книге покупок. Там он должен произвести отметки о том, на какой именно базовый счет создана корректировка и какие произошли изменения.
Более полно ознакомиться с тем, что именно следует отмечать в книге покупок и какие данные указывать, можно в письме ФНС РФ “О корректировочных счетах-фактурах” в пункте 2.2.
Особенности оформления
Как отражается выставление?
В ситуации, когда изменения, отражаемые в счете, произошли в сторону уменьшения исходной стоимости товаров, то продавец при его выставлении должен будет отметить следующие моменты:
- Во 2-й графе книги покупок необходимо записать номер и дату составления. Затем информацию из графы 9б корректирующего документа перенести в 7-ю графу книги, а информацию из 5б – в 8а.
- Кроме этого, в графе 8б следует также указать данные, находящиеся в 8б счета.
- В случае же, если случилось изменение стоимости в сторону возрастания (или же этому способствует изменение количества товаров), то регистрировать такой счет необходимо не в самой книге продаж, а в специальном вкладном листе, который следует прикрепить за тот период, за который ранее оформлялся начальный счет.
- В этом листе данные указываются таким образом: в 1 графе все также проставляются дата и номер составления корректирующего счета, затем в 4 графе вкладного листа отмечаются сведения, содержащиеся в графе 9в счета. Кроме этого, необходимо перенести сведения из графы 5в счета в графу 5а вкладного листа, а из 8в – в 5б все того же листа.
- Также, кроме регистрации в книге, продавец обязан составить новую уточненную декларацию (так как общая стоимость сделки возросла), а ещё составить заявление о внесении необходимых изменений.
О правилах оформления документа мы более подробно рассказывали в отдельном материале, а о том, как грамотно составить корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости товара либо услуги, мы рассказываем тут.
Отражение получения
В ситуации, когда получен корректировочный счет-фактура и при этом меняется величина налога, который выставлен при первоначальной отгрузке, то будут нужны исправления и в бухгалтерском учёте.
При выставлении и получении счетов кроме собственно их заполнения очень важным является их оформление в соответствующих книгах, так как без этой регистрации в течение пяти суток с момента оформления корректировочный счет считается недействительным, и компания может лишиться прав на необходимые вычеты.
СОВЕТ: На что обязательно следует обратить внимание при этой регистрации (кроме разобранных выше моментов) – это то, что при варианте изменения цены в сторону увеличения продавец ставит отметки не в самой книге продаж, а в специальном вкладном листе, а продавец ставит их в книге покупок.Если же стоимость уменьшилась, то продавец оформляет счет в книгу покупок, а покупатель – в книгу продаж.
Основанием, чтобы проводить корректировки в учёте для бухгалтерии, выступает первичный документ, определяемый п. 10 172 статьи НК РФ, а ещё бухгалтерская справка или бухгалтерское авизо, сделанные на основании этого документа.
Не стоит специально рассматривать увеличение суммы продажи, т. к. это достаточно простая ситуация, когда на дату составления корректировочного счёта-фактуры продавец производит добавочные проводки по начисленному, а покупатель – по НДС, который принимается к вычету.
Внимательнее стоит изучить именно вариант проведения счета-фактуры на уменьшение. Когда итоговые суммы в КФС будут меньше первоначальных, то записи, до этого оформленные в бухгалтерском учёте, тоже должны правильно поменяться.
О том, как правильно в декларации по НДС отображаются корректировочные счета-фактуры, читайте тут.
Проводки
Как проводить продавцу?
Рассмотрим, как провести корректировочную счет-фактуру от поставщика. В этой ситуации продавец сделает в своём учёте такие отметки:
- СТОРНО, Дебет 62 и Кредит 90.1 – уменьшение выручки от реализации на спланированную разницу цены на работы, услуги или товары.
- СТОРНО, Дебет 90.3 и Кредит 68 – принимается к вычету НДС по разнице между изначальным счётом-фактурой и корректировочным.
На нашем сайте вы сможете узнать не только о том, как заполняется корректировочный счет-фактура, но и чем этот документ отличается от исправительного счета-фактуры.Действия покупателя
Для покупателя же, в свою очередь, при получении им КСФ на уменьшение проводки получаются такие:
- СТОРНО, Дебет 20 и Кредит 60 – уменьшение долга перед поставщиком.
- СТОРНО, Дебет 19 и Кредит 60 – отметка по разнице в НДС по корректировочному и изначальному КСФ.
- Дебет 19 и Кредит 68 – восстанавливается сумма разницы, до этого определённая к вычету по НДС.
Таким образом, правильная и своевременная регистрация корректировочного счета в книгах продаж/покупок обязательна, так это строгое требование налоговой службы. Без него не только можно лишиться налоговых вычетов, но и получить большие проблемы со стороны инспекции. Именно поэтому регистрации в книгах стоит уделить особое внимание в первую очередь.
Полезное видео
Смотрите видео о создании корректировочного счета фактуры:
