Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 703-45-38Москва +7 (812) 627-13-61Санкт-Петербург

Бухгалтерские тонкости: вся информация о счет-фактурах на импортный и экспортный товар, образец документа

Важнейшим показателем для любой компании, занимающейся продажей товаров, является товарооборот. Продажа товаров является первостепенным этапом коммерческой деятельности торговых организаций и предприятий. Значительную роль в процессе товарообращения играет качественная подготовка сопроводительных документов. Законодательством РФ предусмотрен перечень документов, который сопровождает процесс реализации товара.

Счет-фактура на товар занимает немаловажное место в пакете сопроводительных документов на реализацию продукции.

...

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 703-45-38. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Для чего необходим при продаже?

При реализации продукции поставщик обязан предъявить к оплате покупателю сумму налога НДС (ст.168 НК РФ). Счет-фактура является документом, удостоверяющим факт реализации товара, а также его стоимость. Он необходим для подтверждения суммы НДС как по реализации продукции, так и для подтверждения факта покупки и входящего НДС.

Какие сведения должны содержаться?

Для включения счет-фактуры в налоговый учет необходимо указать следующие сведения:

  • Номер и дата выставления.
  • Реквизиты поставщика и покупателя (наименование, ИНН, КПП, адрес).
  • Наименование и адрес грузополучателя и грузоотправителя.
  • Номер платежно-расчетного документа в случае принятия аванса.
  • Перечень товаров, единица измерения (при возможности ее указания).
  • Количество товаров, указанных в счет-фактуре.
  • Наименование валюты (от 27.07.2010 № 229-ФЗ), (643 – российский рубль, 840 – доллар США, 978 – евро).
  • Цена за единицу измерения без учета налога.
  • Стоимость общего количества без учета суммы налога.
  • Сумма акциза для подакцизной продукции.
  • Налоговая ставка (0%, 10%, 18%).
  • Сумма налога, предъявляемая покупателю в соответствии с применяемыми налоговыми ставками.
  • Стоимость общего количества, с учетом суммы налога.
  • Страна происхождения товара.
  • Номер таможенной декларации (ДТ).

Скачать бланк счет-фактуры

Какие виды бывают?

На экспорт

Справка! Под экспортом понимается вывоз товара за пределы страны для продажи на иностранных рынках.

Экспорт облагается НДС по ставке 0% (ст.164 НК РФ). Данную налоговую ставку следует подтвердить, предоставив в срок 180 календарных дней с даты вывоза товара в таможенном режиме экспорта, соответствующий пакет документов.

Данный пакет предусматривает:

  1. контракт с иностранным контрагентом;
  2. таможенную декларацию;
  3. сопроводительные документы на продукцию и транспорт с отметкой таможни.

Если в качестве покупателя будет выступать российская компания, то ставку НДС 0% применять запрещено. По истечения 180 дней реализация экспорта в декларации по НДС не отражается. Счет-фактура на экспорт оформляется в одном экземпляре, поскольку покупателю ее предоставлять не нужно.

Ставка 0% указывается в графе «налоговая ставка», а в графе «сумма налога» указывается нулевая сумма. В случае, если в установленный срок документы не были поданы в налоговые органы, то необходимо оформить счет-фактуру с налоговой ставкой 10% или 18%.

Важно! При экспорте товара, налоговая ставка 0%.

Скачать образец заполнения счет-фактуры на экспорт

На импорт

Под импортом товара понимается ввоз импортной продукции, произведенной за пределами страны, в которую он ввозится с целью потребления либо перепродажи. На импорт выставлять счет-фактуру не нужно. Это обусловлено тем, что счет-фактура – документ, которым продавец предъявляет покупателю НДС, начисленный по российскому законодательству (ст. 169 НК РФ).

Очевидно, что иностранный поставщик такой НДС предъявить не может, поэтому не имеет возможности выставить счет-фактуру. При импорте, НДС уплачивается на таможне, а основанием для вычета служит таможенная декларация (ст. 171 НК РФ).

При импорте товара счет-фактура не выставляется, однако ниже вы можете посмотреть образец СФ, содержащего импортный товар.

Документы на товарно-материальные ценности

При отгрузке

Под отгрузкой подразумевается передача материальных ценностей продавцом непосредственно покупателю, либо перевозчику с дальнейшей передачей покупателю. Для сопровождения данной сделки, оформляется стандартная счет-фактура по типовой форме (п.5 ст.169 НК РФ), а в случае получения предоплаты за товар выставляется авансовая счет-фактура, в которой указывается номер платежного документа (п.5.1 ст.169 НК РФ).

Скачать образец авансовой счет-фактуры

При продаже

Основанием для продажи товара является договор (контракт) купли-продажи продукции. Договор купли-продажи – это письменное соглашение между двумя лицами о передаче продукции по договорной цене. Значительным условием данной сделки считается цена за товар.

Договор купли-продажи предполагает передачу денежных средств в момент заключения, в отличие от договора поставки, когда оплата может осуществляться по мере реализации. Соответственно, на сделку по продаже продукции может оформляться как стандартная счет-фактура типовой формы, так и авансовая, в случае получения предоплаты.

При поставке

Под поставкой подразумевается сделка, по условиям которой продавец обязуется в определенный срок передать товар покупателю, а покупатель принять и оплатить, в соответствии с условиями договора. Поставка осуществляется путем отгрузки, т.е. доставки товара непосредственно покупателю, либо получателю, указанному в договоре.

Таким образом, отгрузка является способом поставки, т.е. ее основным элементом, поэтому существенных отличий между ними нет. Поставка товара, ровно как и отгрузка оформляются аналогичными документами.

Кто должен выставлять?

Счет-фактуру оформляют только плательщики налога НДС. Предприятия, которые применяют упрощенные системы налогообложения (УСН, ЕНВД) счет-фактуры могут не выставлять.

Порядок предоставления отгрузочной документации

Срок выставления счет-фактуры – пять календарных дней (ст.168 НК РФ):

  • со дня получения полного или частичного аванса;
  • со дня поставки товаров.
Внимание! Законодательством РФ не предусмотрена ответственность за нарушение сроков выставления, штрафные санкции могут быть только за отсутствие счет-фактур.

Как заполняется?

Бланк счет-фактуры заполняется строго по установленной Законодательством РФ форме, с соблюдением всех требований (ст.169 НК РФ). Отклонение от требований может являться причиной для отказа в вычете по налогу.

  1. Документ может быть заполнен как от руки, так и с использованием специальных программ.
  2. В бланке в обязательном порядке должны быть указаны:

    • реквизиты поставщика и покупателя;
    • полный перечень поставляемой продукции;
    • цена;
    • количество;
    • информация о ставке НДС.

Как происходит оформление?

Оформление и составление счет-фактур требует соблюдения всех нормативов и стандартов:

  • Счет-фактурам присваиваются регистрационные номера и даты совершения сделки, которые должны совпадать при проверке у обеих сторон.
  • Документ оформляется от имени поставщика, на имя покупателя.
  • Счет-фактура выписывается в 2-х экземплярах, один остается у клиента, другой и поставщика.

Кто и как подписывает?

Счет-фактуру заверяет руководитель и главный бухгалтер организации, которая его выставляет. Если в компании отсутствует должность главного бухгалтера, и это подтверждено соответствующими документами, документ будет подписан только руководителем. Подписи должны быть оригинальными, запрещено применять факсимиле. Наличие печати не требуется.

Как предоставить?

Счет-фактура может быть выставлен как в бумажном виде и передаваться лично в руки, так и в электронной форме, при наличии технических возможностей у обеих сторон.

Как зарегистрировать?

Для регистрации счет-фактур, законодательством предусмотрены: журнал учета, книга покупок и книга продаж.

  1. В момент выставления или получения счет-фактур, данные отражаются в журнале учета, исходящие счет-фактуры регистрируются по дате их выставления, входящие – по дате получения.
  2. В книги продаж счет-фактуры попадают в момент отгрузки товара, во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС.
  3. Счет-фактуры, полученные от продавцов, попадают в книгу покупок по мере возникновения права на вычеты НДС.

Заключение

Претензии налоговых сотрудников к оформлению счет-фактур – самый распространенный повод для отказа в вычете по НДС. Во избежание неприятных последствий, следует соблюдать все правила по оформлению бухгалтерских документов. Правильно организованный документооборот — это залог успеха деятельности любого бизнеса, независимо от его масштаба.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
+7 (499) 703-45-38 (Москва)
+7 (812) 627-13-61 (Санкт-Петербург)
 
Это быстро и бесплатно!
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий