Бухгалтерские тонкости: вся информация о счет-фактурах на импортный и экспортный товар, образец документа
Важнейшим показателем для любой компании, занимающейся продажей товаров, является товарооборот. Продажа товаров является первостепенным этапом коммерческой деятельности торговых организаций и предприятий. Значительную роль в процессе товарообращения играет качественная подготовка сопроводительных документов. Законодательством РФ предусмотрен перечень документов, который сопровождает процесс реализации товара.
Счет-фактура на товар занимает немаловажное место в пакете сопроводительных документов на реализацию продукции.
Скрыть содержание
- Для чего необходим при продаже?
- Какие сведения должны содержаться?
- Какие виды бывают?
- Документы на товарно-материальные ценности
- Кто должен выставлять?
- Порядок предоставления отгрузочной документации
- Как заполняется?
- Как происходит оформление?
- Кто и как подписывает?
- Как предоставить?
- Как зарегистрировать?
- Заключение
Для чего необходим при продаже?
При реализации продукции поставщик обязан предъявить к оплате покупателю сумму налога НДС (ст.168 НК РФ). Счет-фактура является документом, удостоверяющим факт реализации товара, а также его стоимость. Он необходим для подтверждения суммы НДС как по реализации продукции, так и для подтверждения факта покупки и входящего НДС.
Более детально о том, для чего нужен счет-фактура, рассказано тут.
Какие сведения должны содержаться?
Для включения счет-фактуры в налоговый учет необходимо указать следующие сведения:
- Номер и дата выставления.
- Реквизиты поставщика и покупателя (наименование, ИНН, КПП, адрес).
- Наименование и адрес грузополучателя и грузоотправителя.
- Номер платежно-расчетного документа в случае принятия аванса.
- Перечень товаров, единица измерения (при возможности ее указания).
- Количество товаров, указанных в счет-фактуре.
- Наименование валюты (от 27.07.2010 № 229-ФЗ), (643 – российский рубль, 840 – доллар США, 978 – евро).
- Цена за единицу измерения без учета налога.
- Стоимость общего количества без учета суммы налога.
- Сумма акциза для подакцизной продукции.
- Налоговая ставка (0%, 10%, 18%).
- Сумма налога, предъявляемая покупателю в соответствии с применяемыми налоговыми ставками.
- Стоимость общего количества, с учетом суммы налога.
- Страна происхождения товара.
- Номер таможенной декларации (ДТ).
Какие виды бывают?
На экспорт
Справка! Под экспортом понимается вывоз товара за пределы страны для продажи на иностранных рынках.Экспорт облагается НДС по ставке 0% (ст.164 НК РФ). Данную налоговую ставку следует подтвердить, предоставив в срок 180 календарных дней с даты вывоза товара в таможенном режиме экспорта, соответствующий пакет документов.
Данный пакет предусматривает:
- контракт с иностранным контрагентом;
- таможенную декларацию;
- сопроводительные документы на продукцию и транспорт с отметкой таможни.
Если в качестве покупателя будет выступать российская компания, то ставку НДС 0% применять запрещено. По истечения 180 дней реализация экспорта в декларации по НДС не отражается. Счет-фактура на экспорт оформляется в одном экземпляре, поскольку покупателю ее предоставлять не нужно.
Ставка 0% указывается в графе «налоговая ставка», а в графе «сумма налога» указывается нулевая сумма. В случае, если в установленный срок документы не были поданы в налоговые органы, то необходимо оформить счет-фактуру с налоговой ставкой 10% или 18%.
Важно! При экспорте товара, налоговая ставка 0%.Скачать образец заполнения счет-фактуры на экспорт
На импорт
Под импортом товара понимается ввоз импортной продукции, произведенной за пределами страны, в которую он ввозится с целью потребления либо перепродажи. На импорт выставлять счет-фактуру не нужно. Это обусловлено тем, что счет-фактура – документ, которым продавец предъявляет покупателю НДС, начисленный по российскому законодательству (ст. 169 НК РФ).
Очевидно, что иностранный поставщик такой НДС предъявить не может, поэтому не имеет возможности выставить счет-фактуру. При импорте, НДС уплачивается на таможне, а основанием для вычета служит таможенная декларация (ст. 171 НК РФ).
При импорте товара счет-фактура не выставляется, однако ниже вы можете посмотреть образец СФ, содержащего импортный товар.
- Скачать бланк таможенной декларации
- Скачать образец таможенной декларации
- Скачать образец счет-фактуры на импортный товар
Документы на товарно-материальные ценности
При отгрузке
Под отгрузкой подразумевается передача материальных ценностей продавцом непосредственно покупателю, либо перевозчику с дальнейшей передачей покупателю. Для сопровождения данной сделки, оформляется стандартная счет-фактура по типовой форме (п.5 ст.169 НК РФ), а в случае получения предоплаты за товар выставляется авансовый счет-фактура, в котором указывается номер платежного документа (п.5.1 ст.169 НК РФ).
Скачать образец авансовой счет-фактуры
При продаже
Основанием для продажи товара является договор (контракт) купли-продажи продукции. Договор купли-продажи – это письменное соглашение между двумя лицами о передаче продукции по договорной цене. Значительным условием данной сделки считается цена за товар.
Договор купли-продажи предполагает передачу денежных средств в момент заключения, в отличие от договора поставки, когда оплата может осуществляться по мере реализации. Соответственно, на сделку по продаже продукции может оформляться как стандартная счет-фактура типовой формы, так и авансовая, в случае получения предоплаты.
При поставке
Под поставкой подразумевается сделка, по условиям которой продавец обязуется в определенный срок передать товар покупателю, а покупатель принять и оплатить, в соответствии с условиями договора. Поставка осуществляется путем отгрузки, т.е. доставки товара непосредственно покупателю, либо получателю, указанному в договоре.
Таким образом, отгрузка является способом поставки, т.е. ее основным элементом, поэтому существенных отличий между ними нет. Поставка товара, ровно как и отгрузка оформляются аналогичными документами.
Кто должен выставлять?
Счет-фактуру оформляют только плательщики налога НДС. Предприятия, которые применяют упрощенные системы налогообложения (УСН, ЕНВД) счет-фактуры могут не выставлять.
Подробнее о том, кто выписывает счет-фактуру, читайте здесь.
Порядок предоставления отгрузочной документации
Срок выставления счет-фактуры – пять календарных дней (ст.168 НК РФ):
- со дня получения полного или частичного аванса;
- со дня поставки товаров.
Внимание! Законодательством РФ не предусмотрена ответственность за нарушение сроков выставления, штрафные санкции могут быть только за отсутствие счет-фактур.Как заполняется?
Бланк счет-фактуры заполняется строго по установленной Законодательством РФ форме, с соблюдением всех требований (ст.169 НК РФ). Отклонение от требований может являться причиной для отказа в вычете по налогу.
- Документ может быть заполнен как от руки, так и с использованием специальных программ.
- В бланке в обязательном порядке должны быть указаны:
- реквизиты поставщика и покупателя;
- полный перечень поставляемой продукции;
- цена;
- количество;
- информация о ставке НДС.
Как происходит оформление?
Оформление и составление счет-фактур требует соблюдения всех нормативов и стандартов:
- Счет-фактурам присваиваются регистрационные номера и даты совершения сделки, которые должны совпадать при проверке у обеих сторон.
- Документ оформляется от имени поставщика, на имя покупателя.
- Счет-фактура выписывается в 2-х экземплярах, один остается у клиента, другой и поставщика.
Кто и как подписывает?
Счет-фактуру заверяет руководитель и главный бухгалтер организации, которая его выставляет. Если в компании отсутствует должность главного бухгалтера, и это подтверждено соответствующими документами, документ будет подписан только руководителем. Подписи должны быть оригинальными, запрещено применять факсимиле. Наличие печати не требуется.
Как предоставить?
Счет-фактура может быть выставлен как в бумажном виде и передаваться лично в руки, так и в электронной форме, при наличии технических возможностей у обеих сторон.
Как зарегистрировать?
Для регистрации счет-фактур, законодательством предусмотрены: журнал учета, книга покупок и книга продаж.
- В момент выставления или получения счет-фактур, данные отражаются в журнале учета, исходящие счет-фактуры регистрируются по дате их выставления, входящие – по дате получения.
- В книги продаж счет-фактуры попадают в момент отгрузки товара, во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС.
- Счет-фактуры, полученные от продавцов, попадают в книгу покупок по мере возникновения права на вычеты НДС.
- Скачать бланк журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
- Скачать образец журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
- Скачать бланк книги продаж
- Скачать образец книги продаж
- Скачать бланк книги покупок
- Скачать образец книги покупок
Заключение
Претензии налоговых сотрудников к оформлению счетов-фактур – самый распространенный повод для отказа в вычете по НДС. Во избежание неприятных последствий, следует соблюдать все правила по оформлению бухгалтерских документов. Правильно организованный документооборот — это залог успеха деятельности любого бизнеса, независимо от его масштаба.