Пользуемся услугами посреднических компаний: перевыставление счетов-фактур по агентским договорам
Посредники – это связующее звено между производителями или доверенными лицами и потребителями. Эти функции выполняются реселлерами за счет накопленного с годами работы опыта и контактов. В силу объемности работы и систематичности сотрудничества между обеими сторонами возникает много затруднений. Чаще всего сложности касаются составления счетов-фактур.
Скрыть содержание
- Что это такое?
- Ресселлер выступил вместо принципала
- Что означает инвойс при агентском договоре?
- Перевыставленные документы комиссионером от имени комитента
- Пример заполнения посредником от своего имени покупателю
- Если агент делает оформление от лица доверителя?
- Перевыставление платежных бумаг реселлером
- Заключение
Что это такое?
С помощью счета-фактуры подтверждается сумма НДС по реализации по факту покупки и входящего в нее НДС. Данные с платежных бумаг переносятся в Книги продаж и покупок для последующей подачи в налоговую службу учтенного НДС.
Этот бухгалтерский документ вручается заказчику продавцом персонально или с приобретенным товаром , услугами. Формат счета-фактуры утвержден в Постановлении Правительства № 1137 от 26.12.2011 г. Данный бухгалтерский документ двух типов:
- Стандартного.
- Авансового.
Ст. 169 НК РФ содержит данные о требованиях к этой бухгалтерской отчетности. Обязательные реквизиты:
- Дата, учетный номер, получаемый при составлении.
- ИНН, адрес, название продавца и заказчика.
- Адрес, наименование получателя и отправителя груза.
- Единицы, в которых измеряются оказанные услуги или проданные товары, описание.
- Объем услуг, количество отпущенного товара.
- Валюта бумаг.
- Цена, не учитывая НДС за единицу.
- Полная стоимость оказанных услуг, проданного товара.
- Налоговая ставка.
- Суммарный размер налога.
- Полная стоимость с НДС за услуги или товары, предоставленные заказчику.
- Для импорта указывается номер таможенной декларации, страну с которой завезли товар (о счетах-фактурах на импорт и экспорт читайте тут).
Подробнее о том, что такое счёт-фактура и когда используется документ, мы рассказывали в этой статье, а для чего нужен этот документ, читайте тут.
Ресселлер выступил вместо принципала
Посреднической фирмой или посредником называется организация или лицо, представляющее промежуточное звено между потребителями и производителями услуг, работ, товаров. Эти компании содействуют товарообороту, выступая катализатором рыночных отношений посредством решения, выявления проблем.
Торгово-посредническими учреждениями называются такие фирмы, которые не зависят от потребителя или производителя товаров ни хозяйственно, ни юридически. Прибыль реселлера может начисляться в виде премиального вознаграждения за оказанные им услуги либо как выручка из разницы между закупочной стоимостью и ценой реализации.
Торгово-посреднические организации классифицируются:
- По выполняемой работе:
- универсальные;
- специализированные;
- По характеру операций и типу подчиненности:
- зависимые (от производства);
- формально независимые;
- независимые (с полным или узким циклом услуг).
Что означает инвойс при агентском договоре?
Если позволяют средства коммуникации и совмещаются возможности сторон договора, то между ними осуществляется обмен бухгалтерской документацией в электронной форме. Порядок организации передачи платежных бумаг в электронном виде указано в п. 1 ст. 169 НК РФ. Обмен документацией производится через телекоммуникационные каналы.
Важно! По договору комиссии порядок ведения электронного обмена счетами выполняется в определенном порядке.Комиссионером (продавцом) осуществляются следующие функции для организации электронного документооборота:
- Формирование платежных бумаг.
- Присвоение усиленной цифровой подписи.
- Направление через оператора электронного счета в адрес покупателя.
- Ожидание подтверждения о получении документа.
Договор комиссии предусматривает необходимость хранения у комиссионера платежных бумаг в твердом и электронном виде. Об особенностях регистрации и хранения счетов-фактур читайте здесь.
Перевыставленные документы комиссионером от имени комитента
Сопровождающие сделку документы оформляются от имени реселлера, поскольку он обязанный в данной операции. Алгоритм выставления платежных бумаг:
- Агент выставил от имени принципала счет-фактуру. Порядок заполнения документации производится согласно ст. 169 НК РФ. Срок со дня отгрузки продукции – до 5 дней, а при получении авансового платежа – в тот же день. Реселлером проставляется номер и дата.
- Принципалу или комитенту передаются данные этих бухгалтерских бумаг.
- Счета с отраженными в них показателями в адрес агента принципалы выставляют первыми.
- Хранение полученных от принципала или комитента счетов посредниками заносится в журнал полученной расчетной документации.
Пример заполнения посредником от своего имени покупателю
№ строки/графы Содержание 1 Дата выписки платежных бумаг продавца посреднику 2 Имя продавца 2а Адрес продавца 2б КПП, ИНН продавца 3 Адреса, названия отправителя грузов 4 Наименование получателей грузов 5 Даты, номера бухгалтерских бумаг, выписанных посреднику заказчиком, выставленных продавцу реселлером указываются через «;» 6 Наименование покупателя 6а Полный адрес покупателя 6б КПП, ИНН получателя 1 Наименование услуг, товаров, работ 2 – 11 Данные платежных бумаг, выставленных продавцу посредником Остальные По каждому из наименований товаров соответствующие показатели (НДС, стоимость, единицы измерения и т.п.) Этот вариант более простой. В заключаемом агентом договоре с покупателем указывается действие комиссионера от лица продавца.
Внимание! Для права использования подобных манипуляций продавец должен позаботиться о выписке доверенности, обеспечивающей право представлять интересы.
- Скачать бланк счета-фактуры
- Скачать образец заполнения счет-фактуры по агентскому договору от агента покупателю
Более детально о заполнении счёт-фактуры вы узнаете в нашей статье.
Если агент делает оформление от лица доверителя?
При условии действия от имени доверителя посредником заключается соответствующий договор. По этим сделкам возникают обязанности и права у доверителя. Оформление документации производится от имени или на имя принципала, доверителя.
Выставляемые агентом счета-фактуры составляются от доверителя к покупателю, к доверителю выставляются соответствующие платежные бумаги. В целом сделки совершаются с участием реселлера, но с документальной стороны он не фигурирует в процессе закупки и реализации услуг или товаров.
Скачать образец счет-фактуры по агентскому договору от лица доверителя
Перевыставление платежных бумаг реселлером
Налоговое законодательство в случае приобретения услуг, работ или товаров согласно договорам комиссии регламентирует порядок действий посредников в п. 24 Правил. Согласно этому при реализации услуг, работ или товаров необходимо перевыставить комиссионную счет-фактуру агенту в общеустановленном порядке. Реселлер должен передать заказчику соответствующие платежные бумаги данного образца.
№ строки/графы Содержание 1 В хронологическом порядке номер, одинаковая дата 2 Имя продавца 2а Наименование продавца, расположение согласно учредительной документации, КПП, ИНН 2б 3 Адреса, названия отправителя грузов 4 Наименование получателей грузов 5
- Реквизиты платежного документа соответствуют данным в счете продавца.
- Реквизиты платежного документа о переводе заказчиком реселлеру предоплаты.
- Если была совершена частичная или полная предоплата за те услуги, работы или товары, которые еще не поставлены, то в этой строке ставится прочерк.
6 Наименование покупателя 6а Данные о принципале (комитенте, агенте) 6б 1 Наименование услуг, работ, товаров 2 – 11 Данные платежных бумаг от посредника Остальные По каждому из наименований товаров соответствующие показатели (НДС, стоимость, единицы измерения и т.п.) Подписание такого счета-фактуры производится одновременно главным бухгалтером и учредителем посредника. В таком порядке заполняются эти платежные бумаги, несмотря на отсутствие данных о посреднике.
Важно! Если этого не сделать, то агент не примет сумму НДС для выплаты, которая указывается в счете-фактуре комитенту от комиссионера.Скачать образец счет-фактуры по агентскому договору от агента принципалу
Заключение
Составление счета-фактуры при посредническом участии – это ответственная процедура для любой организации. Сложности возникают в силу специфики самих отношений агентов, покупателей и продавцов. Платежные документы регистрируются в соответствующих журналах, используются для составления налоговых отчетов. Правильность заполнения бухгалтерских бумаг предупреждает сложности, возникающие у налогоплательщиков с инспекцией.