Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 703-45-38Москва +7 (812) 627-13-61Санкт-Петербург

Всё, что необходимо знать об учете полученных и выставленных счетов-фактур

Счет-фактура является главным документом налоговой отчетности, позволяющим юридическому лицу получить вычет по налогу на добавочную стоимость. Ошибки при ведении учета счетов-фактур и в заполнении самих счетов приводят к тому, что налоговая инспекция не принимает их, а организация несет убытки.

Чтобы организовать и систематизировать информацию по поступающим и выданным счетам-фактурам средств государство предписывает организациям ведение специальной учетной документации.

...

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 703-45-38. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Что это за документ и какими нормативными актами он регулируется?

  1. Основным законом, устанавливающим необходимость составления счетов-фактур (СФ), а также ведения специальной учетной документации является Налоговый Кодекс РФ, а именно ч.3 ст.169.
  2. Правила ведения бухгалтерских регистров отражены в ст.10 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «О бухгалтерском учете». Под бухгалтерскими регистрами стоит как раз понимать необходимую учетную документацию, в случае счетов-фактур это будут:

    • журнал учета СФ;
    • книга продаж;
    • книга покупок.
  3. Правила заполнения документации, применяемой при расчетах налога на добавленную стоимость отражены в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (в ред. 19.08.2017).

Порядок регистрации полученных и выставленных СФ

Журнал учета

Журнал учета СФ ведется исключительно организациями-посредниками, например, экспедиторами, агентами, комиссионерами и т.д. Журнал в данном случае позволяет налоговой службе отслеживать оплату НДС организациями, использующими фирмы-посредники.

Организации, обязанные уплачивать НДС, освобождены от ведения журнала учета, так как он дублирует информацию из книг покупок и продаж.

Книга покупок

  • Покупатель должен вести книгу покупок, в которой отражается информация о счетах-фактурах, выставленных ему продавцом. Это документ налоговой отчетности и в соответствии со ст.ст. 171, 172 НК РФ, подается в налоговый орган для расчета суммы вычета.
  • Ведение книги возможно как в бумажном виде, так и в электронном с использованием цифровой подписи.
  • Ведение электронной книги регламентируется Приказом ФНС РФ от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93.
  • Отражается также передача нематериальных активов и имущественных прав.
  • При частичной оплате производится регистрация счета-фактуры на каждое перечисление денежных средств.
  • Не фиксируются факты получения СФ при безвозмездной передачи товаров, выполнения каких-либо работ или услуг, полученные от брокера при покупке ценных бумаг и т.д.
  • Регистрируются также таможенные декларации (вместо счета-фактуры), и документы, подтверждающие выплату НДС таможенному органу.
  • СФ, заполненные с нарушением правил оформления, к регистрации в книге не допускаются.
  • Срок хранения 5 лет.

Книга продаж

  1. Продавец ведет книгу продаж, в которую заносятся данные о выписанных СФ.
  2. При частичной оплате счет-фактура регистрируется на каждую выплачиваемую покупателем сумму.
  3. Срок хранения 5 лет.
  4. Документ обязательно должен быть прошнурован, страницы пронумерованы.
  5. Данные о выставленных СФ вносятся в хронологическом порядке.
  6. СФ, заполненные с нарушением правил оформления, к регистрации в книге не допускаются.

Как фиксируется документ — правила и инструкция

Факт поступления

Факт получения счета-фактуры покупателем должен быть занесен в книгу покупок с соблюдением следующих правил:

  1. заполняется документ руководящим лицом, либо уполномоченным им сотрудником;
  2. номер документа (СФ);
  3. дата внесения записи в учетный документ;
  4. дата оплаты товара согласно платежным документам;
  5. наименование продавца, ИНН/КПП;
  6. страна производства товара;
  7. номера таможенных деклараций, если товар зарубежный;
  8. средства, уплаченный за товар (с НДС);
  9. ставка по налогу;
  10. сумма продукции без НДС;
  11. подпись ответственного лица.

Выставление СФ

В книгу продаж вносятся:

  1. дата внесения записи о СФ;
  2. номер счета-фактуры;
  3. наименование организации-покупателя, ИНН/КПП;
  4. фактическая дата оплаты товара;
  5. стоимость продукции с НДС;
  6. ставка по НДС;
  7. стоимость товара без учета налога;
  8. сумма налога;
  9. итог;
  10. подпись ответственного лица.
Важно! Книги покупок и продаж в обязательном порядке прошнурованы, страница их должны быть пронумерованы.

Проводки по НДС для бухучета

Документальное фиксирование факта получения и выставления счетов-фактур имеет значение не только для налоговой отчетности, но и для бухгалтерского учета получаемых вычетов и оборота средств внутри организации. Для расчета по НДС используется два счета:

  • счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», кредит этого счета отражает начисленный НДС, а дебет размер возмещения;
  • счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражает входной налог.

Рассмотрим особенности проводок, когда СФ выставлен, а также получен от поставщика и оплачен.

При получении

Юридические лица могут получить налоговый вычет по «входящему» НДС, то есть по тому налогу, который они выплатили при покупке товара для реализации. В таком случае начисление идет по двум счетам:

  1. Дебет счета 19 – Кредит счета 60 отражает НДС при покупке основных средств, проводка делается на основании входной СФ.
  2. Дебет счета 68 НДС – Кредит счета 19 отражает НДС к вычету.

При продаже

По СФ, который выставлен от вас, делаются следующие проводки:

  • Дебет 90 Кредит 68 – начисление налога от продаж, документ для проводки – исходящий СФ.
  • Дебет 76 Кредит 68 – начисление налога с поступивших авансовых платежей, проводка делается на основании авансового СФ.
  • Дебет 68 Кредит 76 – регистрация НДС с авансового платежа при совершенной отгрузке. Основание для проводки – исходящий счет-фактура.
  • Дебет 91 Кредит 68 – начисление НДС при безвозмездной передаче материальных ценностей (предоставлении услуг, работ). Основание для проводки – исходящий счет-фактура.

Заключение

Ведение учета входящих и исходящих СФ в организации должно быть основано на принципе максимального раскрытия информации для налоговых органов, которая впоследствии будет внесена в декларацию по НДС. При оформлении документации стоит придерживаться действующего законодательства, стараться узнавать обо всех изменениях в нем. Это поможет избежать проблем с расчетом размера и получением вычета от государства.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
+7 (499) 703-45-38 (Москва)
+7 (812) 627-13-61 (Санкт-Петербург)
 
Это быстро и бесплатно!
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий