Как правильно заполнить графу счета-фактуры «код страны»? Возможные ошибки и способы их избежать
Счет-фактура – документ установленного образца, которые выдается продавцом после приобретения какого-либо товара покупателем.
Отличие от обычного чека заключается в том, что счет-фактура имеет четкую структуру и используется как подтверждение основания для принятия к вычету или возмещения НДС. В статье рассмотрим, что это такое – “код страны” и каковы нюансы его указания в счете-фактуре.
Скрыть содержание
- Обязательно ли нужно указывать эту информацию?
- Что указывается в графах 10 и 10а?
- Как заполнить эти графы?
- Где узнать сведения?
- Как представить данные в документе?
- Как бороться с возможными ошибками при заполнении?
- Может ли налоговая отказать в случае ошибки?
- Заключение
Обязательно ли нужно указывать эту информацию?
Согласно пункту 5 ст.169 Налогового Кодекса РФ, один из пунктов, который в обязательном порядке указываться в счет-фактуре товаров – страна происхождения. При этом если была произведена закупка за границей, то в следующей графе указывают номер таможенной декларации (п. 5 ст. 169 НК, п. 2 Правил, утвержденный постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).
Исключение из этого требования указано в письме Министерства Финансов от 27.11.2017 № 03-07-09/78220. В случае приобретения товара за границей и продажи отдельных его частей в Российской Федерации указывать страну происхождения в счет-фактуре не нужно. Требуется поставить прочерк и в графе №10 «Страна происхождения товара», и в графе №11 «Регистрационный номер таможенной декларации».
Кроме этого, не требуется ее указывать для товаров, произведенных на территории Российской Федерации для реализации в ее пределах. Это подтверждается информацией в подпунктах К и Л п.2 Правил заполнения счет-фактуры, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 №1137.
Что указывается в графах 10 и 10а?
Графа 10 предполагает указание наименования страны происхождения товара, а подграфа 10а – кода этой страны. Если товар был произведен в стране, относящейся к группе государств, то в графе 10 указывают страну происхождения, а в 10а – название объединения. Например, «Соединенные Штаты», «Евросоюз».
Исключением являются товары, ввозимые из стран ЕАЭС – Евразийского экономического союза, поскольку при импорте их в Россию не требуется заполнять таможенную декларацию.
Как заполнить эти графы?
Государство происхождения пишется в буквенном выражении в графе 10. Необходимо указывать либо полное, либо краткое название на основании Общероссийского классификатора стран мира. В подграфе 10а указывается код этой страны.
Важно! Если была допущена ошибка, необходимо вносить изменения с соответствующими пометками в действующий документ. Заводить новый счет-фактуру с предварительной утилизацией старой запрещено.Где узнать сведения?
Для определения кода нужно обратиться к таблице ОКСМ – Общероссийского классификатора стран мира. Информация в нем представлена в виде трех разделов:
- наименования страны;
- ее цифровой код;
- буквенная идентификация.
Для счет-фактуры нужно только наименование государства и цифровой код.
Таблица ОКСМ есть в свободном доступе в интернете, поэтому не всегда является официальным документом и как следствие – не исключает наличия в ошибок. Более достоверную информацию о кодах государств происхождения можно получить, обратившись в Налоговую службу.
Как представить данные в документе?
Принципы указания названия и кода в счет-фактуре идентичны для всех государств. В графе 10 допускается написать как полное, так и краткое название, однако эту информацию нужно в точности согласовывать с данными ОКСМ в разделах наименований стран. Например, полное наименование для США – «Соединенные Штаты Америки», краткое – «Соединенные Штаты». Никакие другие варианты – Америка, США, Штаты и т.п. – не указываются.
Ниже приведем примеры этих данных для государств, которые чаще других участвуют в импортных-экспортных отношениях с Российской Федерацией.
- Российская Федерация. Наименование можно указать кратко – Россия, код – 643.
- Китайская Народная Республика. Краткое наименование – Китай, код 156.
- Германия. Краткое и полное наименование идентичны. Код государства 276.
- Соединенные Штаты Америки. Краткое наименование – Соединенные Штаты, код 840.
- Итальянская республика. Краткое наименование – Италия. Код 380.
- Япония. Краткое и полное наименование идентичны. Код 392.
Как бороться с возможными ошибками при заполнении?
Обратите внимание! На основании счет-фактуры налогоплательщик может снизить сумму своих налоговых обязательств. Поэтому данный документ тщательно анализируется и проверяется на наличие ошибок и недостоверных фактов.В случае выявления последних налогоплательщику не только будет отказано в вычете налога на надбавленную стоимость, но и может быть начислен штраф. В частности, чаще всего допускают такие ошибки при указании данных в разделах 10 и 10а:
- Неправильное указание страны происхождения. Название государства указывается строго так же, как и в таблице ОКСМ.
- Ошибки по невнимательности. Опечатки в наименовании, неправильное указание кода.
- Неверное определение государства происхождения. Согласно Таможенному кодексу страной происхождения является то государство, в котором был произведен или переработан приобретенный товар.
- Неверное указание номера таможенной декларации. В этом случае даже отсутствие ошибок при заполнении графы 10 и подграфы 10а проблему не решат.
Может ли налоговая отказать в случае ошибки?
Согласно п.2 ст. 169 Налогового Кодекса Российской Федерации, при несоблюдении всех установленных требований к заполнению счет-фактуры сотрудники налоговой службы имеют право отказать в вычете НДС. Одним из оснований на это являются сложности с идентификацией государства происхождения, которые обычно возникают, если неправильно указать цифровой код государства и/или соответствующее ему наименование.
На заметку. Во втором абзаце п.2 ст.169 НК РФ сказано, что если какие-либо ошибки в счет-фактуре не препятствуют идентификации продавца, покупателя товаров, наименования товаров, государства их происхождения и другой необходимой информации, то сотрудники налоговой службы не имеют права отказать в вычете НДС.В этой статье мы разобрали, как правильно заполнить графу “код страны”, о том, как заполнять другие графы, например “адрес”, мы рассказывали ранее. Читайте также в других материалах наших специалистов о том, в каких случаях нужен приказ на подписание счетов-фактур, как правильно указывать коды по видам операций и использовать классификатор единиц измерения, а также какая информация об отправителе и получателе груза должна указываться в документе.Заключение
Предоставление достоверной информации в графах 10 и 10а в соответствии с действующим законодательством позволит сотрудникам налоговой службы быстро идентифицировать государство происхождения. Это снижает риск получить отказ на запросы принятия к вычету налога на надбавленную стоимость.