Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 703-45-38Москва +7 (812) 627-13-61Санкт-Петербург
+7 (499) 703-45-38Москва +7 (812) 627-13-61СПб
101 миллион > Бухучет > Отчетность > Декларации > НДС > Как заполняется расширенная, уточненная или другая форма образца налоговой декларации по НДС? Кто является налоговым агентом?

Как заполняется расширенная, уточненная или другая форма образца налоговой декларации по НДС? Кто является налоговым агентом?

1962
Заполнение декларации по уплате НДС

Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, и выплачивать его должны все организации и предприниматели, которые работают по общей системе налогообложения. К ним относятся те субъекты экономической деятельности, которые оказывают услуги, продают продукцию своим потребителям или же ввозят готовый товар на территорию РФ из-за границы.

Основным документом, в котором содержится расчет суммы, подлежащей к уплате, является налоговая декларация по НДС. Порядок ее заполнения, формы и сроки подачи в налоговые органы определяются в соответствии с действующим законодательством. С 2015 года требования к декларации подверглась существенным изменениям – в чем-то они упрощают работу предприятия, а в чем-то усложняют.

В каких случаях сдается?

Налоговая декларация по налогу НДС сдается во всех случаях, установленных законодательством. Это относится к таким индивидуальным предпринимателям и организациям, которые:

  • В каких случаях нужно сдавать декларацию по НДС?оказывают услуги определенным категориям населения и получают оплату за них;
  • продают товар или продукцию – изготовленную собственными силами или приобретенную у другого предпринимателя;
  • совершают операции по безвозмездной передаче товаров;
  • занимаются ввозом продукции на территорию страны;
  • выполняют строительно-монтажные работы в собственных целях;
  • передают товары для собственных нужд (кроме тех, по которым расходы подлежат к вычету).
Оценка того, с кем проводится собеседованиеКакие задают вопросы на интервью по компетенциям? В статье приводится пример такого собеседования.

Ищете бизнес-план открытия стоматологического кабинета? Какие предстоят финансовые затраты?

Как оплачивается учебный отпуск? Кто имеет на него право?

Подавать декларацию должны все организации, вне зависимости от того, на какой основе они работают – коммерческой, некоммерческой или благотворительной.

В том случае, если ИП (ООО) не является налогоплательщиком по НДС, но при этом ведет посредническую деятельность, он должен сдавать в налоговую журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Можно выделить несколько видов декларации:

  1. Уточненная. Ее сдают в том случае, если в предоставленной ранее отчетности были обнаружены ошибки.
  2. Нулевая. Сдается, если за весь налоговый период предприятие не совершило ни одной операции, с которой должен отчисляться НДС.
  3. Расширенная. Новый вид декларации, предоставление которого обязательно в 2015 года. Отличается от старого образца наличием нескольких новых разделов и более широким перечнем необходимой для включения информации.

Скачать новый образец налоговой декларации по НДС.

Налоговая декларация

Расчет средств, которые облагаются налогомНекоторые «особые» категории налогоплательщиков освобождены от уплаты НДС и поэтому данную декларацию заполнять и сдавать не должны. Ведение их деятельности осуществляется на основе другой системы налогообложения, поэтому и требования к необходимой отчетности тоже другие. Это могут быть ИП и ООО, которые:

  • пользуются упрощенной системой налогообложения;
  • выплачивают единый налог на вмененный доход;
  • применяют патентную систему налогообложения;
  • освобождены от уплаты НДС в соответствии с налоговым законодательством;
  • работают по системе единого налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Исключение составляют операции, связанные с ввозом на территорию страны товаров – по ним НДС уплачивается.

Также право на освобождение от уплаты НДС имеют те организации или индивидуальные предприниматели, у которых за три календарных месяца подряд итоговая сумма выручки от продажи продукции (товара или услуг) была меньше 2 млн. руб. При этом условии они могут написать уведомление в налоговую и получить возможность не оплачивать НДС.

Все остальные предприниматели являются налогоплательщиками, а поэтому должны сдавать декларацию и платить налог. Выплаты по НДС перечисляются в Федеральный бюджет.

В 2016 году в порядок подачи и заполнения декларации были внесены изменения:

  • срок сдачи декларации и оплаты налога передвинулся на 5 дней;
  • появилась необходимость не просто указывать общую сумму налогооблагаемой базы и расчет самого НДС, но и представлять информацию по каждому выставленному и полученному за налоговый период счету-фактуре (это касается и предпринимателей, работающих на специальных режимах);
  • теперь декларация в обязательном порядке сдается по ТСК (телекоммуникационные каналы связи) через оператора электронного документооборота (ЭДО);
  • увеличился размер штрафа на непредставление отчетности, а также у налоговиков появились полномочия заблокировать счет компании-должника;
  • в случае приобретения имущества у компании, которая обанкротилась, теперь платить НДС не нужно.

Изменения коснулись и формы сдачи декларации. Если ранее это можно было сделать в двух видах – в электронном и на бумажном носителе, то теперь применяется только первый вариант. Сдача же декларации в одном лишь бумажном виде является основанием для того, что работники органов ФНС не примут ее в качестве налоговой отчетности.

Будет считаться, что налогоплательщик не сдал ее до тех пор, пока не будет предоставлен аналогичный электронный вариант.

После сдачи правильность заполнения проверяется системой. Если она найдет неточности или ошибки в декларации, то забракует ее. При этом наличие ошибок в расчетах не является основанием для отказа в приеме отчетности, ее все равно должны засчитать.

Расширенная

Использование этой декларации началось с 2015 года. Это является нововведением для налоговой системы страны и для предпринимателей. Называется она так потому, что в нее, помимо прежних разделов, добавили несколько новых. В эти разделы вносятся данные со следующих документов:

  • журналы учета выставленных счетов-фактур;
  • книги покупок;
  • книги продаж.

Предоставление декларации осуществляется в электронной форме, документ подписывается электронной подписью. На сайте ФНС России в онлайн режиме можно не только сдать декларацию, но и убедиться в правильности ее заполнения, проверить информацию о контрагентах и даже скачать программу по формированию декларации для юридических лиц на компьютер.

Уточненная

Внесение изменений в сданный документЕсли предприниматель сам обнаружил ошибку в сданной декларации, он может пересчитать сумму налога и сдать уже исправленный вариант. При этом ему не придется платить штраф. Если успеть сдать уточненку до истечения срока подачи декларации, то будет считаться, что отчётность сдана вовремя.

Ошибки в заполнении декларации подразумевают два варианта:

  • сумма выплаченного налога была меньше, чем полагается;
  • налогоплательщик переплатил сумму необходимых отчислений в бюджет.

Это может быть связано с неправильным расчетом налоговой базы, невключением в расчет некоторых совершенных операций и т.п.

Первую ситуацию (то есть недоплату налога) лучше исправить как можно раньше, иначе при выявлении ошибки налоговый орган может оштрафовать предпринимателя. Поэтому ему нужно:

  • досчитать недостающую сумму и начисленную по ней пеню;
  • отразить изменения в уточненной декларации;
  • сдать ее в налоговый орган;
  • внести недоплаченные средства в бюджет.

Такая процедура поможет избежать штрафа или других претензий со стороны представителей ФНС.

Что касается переплаты, то в этом случае налогоплательщик может действовать по своему усмотрению. Если он хочет зачислить эту сумму в счет будущих налогов, то он имеет право подать уточненную декларацию.

Нулевая

Нулевая декларация представляет собой налоговую отчетность, в которой отсутствует информация о финансовой деятельности предприятия. Это отображается в том, что во всех строках документа вместо конкретных цифр (сумм налога, дохода) ставятся только нули.

Чаще всего сдают такие декларации бюджетные учреждения, поскольку их деятельность не является объектом налогообложения. Общими основаниями для предоставления нулевой отчетности являются:

  • предприятие только начало свою деятельность и на налоговый период не осуществило никаких операций;
  • выполняемые операции не являются объектами налогообложения;
  • они не облагаются НДС;
  • реализация продукта (товара или услуги) осуществлялась за пределами территории страны;
  • предприятие получило предоплату за изготовление изделия, производственный цикл которого составляет больше полугода.

При сдаче данной декларации налогоплательщик должен заполнить только титульный лист и первый раздел документа. К отчетности нужно также приложить письмо с соответствующими пояснениями – о том, что деятельность не велась и суммы для вычисления НДС на налоговый период не было.

Как заполнить?

Какие данные следует указывать в декларации?Образец бланка возможно скачать у нас же на сайте.

При заполнении денежные суммы вносятся в декларацию в целых рублях, без копеек. При этом точная сумма (если она с копейками) округляется до целого числа по общим правилам:

  • меньше 50 копеек – в меньшую сторону (то есть 39 руб. 49 коп. будут записаны как 39 руб.);
  • больше 50 копеек – в большую сторону (39 руб. 51 копейка внесутся как 40 руб.).

Новая форма декларации состоит из 12 разделов (в отличие от прежней, в которой их было 7). Эти первые 7 из них остались прежними, а вот пункты с 8 по 12 будут содержать уже новую информацию. При этом информация, которая вносится в данные разделы, зависит от вида самой декларации.

Титульный лист. Здесь указывается общая информация – ИНН предпринимателя, тип декларации (первая, уточненная, нулевая), налоговый период, год, имя или название налогоплательщика и количество страниц в документе.

1 раздел. В нем отображается сумма подлежащего к уплате налога для налогоплательщика. Для его расчета нужно умножить налогооблагаемую базу на процентную ставку НДС.

2 раздел. Та же информация, что и в первом разделе, но только для налогового агента.

3 раздел. Содержит информацию по операциям, к которым применяется налоговая ставка в размере 10% или 18%.

4 — 6 разделы. Заполняются в том случае, если предприятие ведет деятельность, по которой установлена налоговая ставка на НДС в размере 0%.

7 раздел. Здесь отображается информация по операциям, которые не облагаются налогом или освобождаются от его уплаты.

8-9 раздел. Сюда переносится информация, отображенная соответственно в книгах покупок и продаж предприятия.

10-11 раздел. В них содержатся данные по выставленным и полученным (соответственно) счетам-фактурам в интересах других лиц.

12 раздел. Отображает информацию по выставленным счетам-фактурам по отдельно обозначенным категориям лиц. К ним относятся предприниматели, которые не являются налогоплательщиками НДС или деятельность которых не подлежит налогообложению.

Образец заполнения налоговой декларации НДС.

Объем итоговой декларации будет весьма внушительным, поэтому делать ее в бумажном варианте просто не имеет смысла – получится огромная кипа бумаги. Сдается декларация обязательно только в электронном варианте, при этом каждый из разделов может составляться отдельным файлом. После заполнения всей информации файлы собираются в одну папку, архивируются и отправляются в налоговый орган.

Пчеловодство, как высокодоходный бизнесНачинаете медовый бизнес? Как организовать собственную пасеку?

Какова история франчайзинга? Как он изменялся со временем?

Изменение устава ООО — когда необходимо?

Еще одно нововведение касательно декларации по НДС — если работники ФНС обнаружили в ней ошибку, то они могут адресовать ИП или организации запрос с просьбой обосновать ее. В течение 6 дней после получения такого запроса предприниматель должен отреагировать на него – уведомить налоговые органы о том, что информация была получена и принята на обработку.

Если этого не произойдет, работники органов ФНС также имеют право приостановить осуществление операций на счетах ИП (организации).

Сроки сдачи

С какой периодичностью сдаются бумаги?Установленный налоговый период для сдачи этой декларации – один квартал. То есть сдавать ее необходимо каждые три месяца, четыре раза в году. Что касается срока, то последний день сдачи приходится на 25 число следующего за отчетным периодом месяца. Если это число приходится на выходной день, то крайний срок сдачи переносится на следующий за ним рабочий день.

То есть:

  • за первый квартал 2015 года декларация сдается до 27 апреля (поскольку 25 – это суббота);
  • за первое полугодие – до 27 июля;
  • за 9 месяцев работы предприятия – до 26 октября;
  • в целом за весь год – до 25 января следующего года.

Новый срок вступил в действие с начала 2015 года – отчетность за первый квартал этого года налогоплательщики теперь смогут предоставить на 5 дней позже, чем раньше.

Однако сотрудники органов ФНС рекомендуют сдавать отчетность немного раньше установленного срока – хотя бы на несколько дней. Это связано с тем, что в составленной декларации могут быть обнаружены ошибки или неточности. Гарантийный запас в несколько дней даст предпринимателям возможность исправить их и сдать декларацию в срок.

Ответственность за непредоставление декларации

Ответственность за не сдачу документаЕсли налогоплательщик в установленный законом срок не сдал декларацию в налоговую, то его могут оштрафовать или частично ограничить его деятельность.

Последняя мера означает приостановление совершения операций на банковских счетах индивидуального предпринимателя или организации.

Что касается штрафа, то он находится в границах такой суммы:

  • минимальное значение – 1 000 руб.;
  • максимальный предел – 30% от значения всего неуплаченного в положенный срок налога.

При этом начисление штрафа происходит в размере 5% от суммы невыплаченного налога за каждый месяц (как полный, так и неполный).

Внесенные изменения в порядок заполнения декларации направлены на более строгий учет всех операций, которые совершает предприятие, и на выявление нарушителей налогового законодательства. Теперь в ней отображается больше информации – не просто общая сумма к уплате налога, но и данные по каждому счету-фактуре.

Чтобы избежать штрафных санкций за неправильный расчет налога или несвоевременную сдачу отчетности, рекомендуется подавать декларацию с небольшим запасом – хотя бы на неделю раньше срока.

Как в программе 1С заполнить налоговую декларацию по уплате НДС, говорится в видео инструкции.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
+7 (499) 703-45-38 (Москва)
+7 (812) 627-13-61 (Санкт-Петербург)
 
Это быстро и бесплатно!
Материалы из раздела НДС

Видите неточности, неполную или неверную информацию? Знаете, как сделать статью лучше?

Хотите предложить для публикации фотографии по теме?

Пожалуйста, помогите нам сделать сайт лучше! Оставьте сообщение и свои контакты в комментариях - мы свяжемся с Вами и вместе сделаем публикацию лучше!

Нет комментариев

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий