Как осуществляется камеральная и аудиторская проверка налоговой декларации? Порядок внесения пояснений о расхождениях
Работа с налогами должна быть максимально прозрачной и понятной. Каждый законополушный гражданин России знает это и старается налоговую историю содержать в чистоте.
Работаете ли вы на госпредприятии, открыли ли свое зарегистрированное в государственных реестрах и органах дело – в любом случае вам надо тщательно изучить правила ведения налоговой отчетности: правила и сроки подачи налоговых документов, сроки их проверки. Давайте тщательно рассмотрим этот вопрос.
Скрыть содержание
- Сроки по сдаче отчетов
- Виды проверок налоговых деклараций
- Что является недопустимым в отчетности?
- Предоставление пояснений о расхождениях в документе
Сроки по сдаче отчетов
Начнем с того, что все отчеты по налогам на прибыль должны быть сданы до 30 апреля текущего года, по поводу НДС — раз в квартал, не позднее 25-го числа следующего месяца:
- не позже 25 апреля;
- 25 июля;
- 25 октября;
- 25 января.
Когда декларация подана в срок и с соблюдением протокола, начинается проверка, длящаяся обычно до трех месяцев (как правильно подать декларацию в налоговую инспекцию?).
В ходе ревизии надзорными органами ФНС проводится мониторинг соблюдения закона о налогах и сборах со стороны налогоплательщиков, плательщиков сборов либо налоговых агентов. Налоговый кодекс России предписывает два вида проверок: камеральная, выездная и встречная.
Для уточнения личности, налогоплательщик должен потребовать у инспектора служебное удостоверение и решение руководства ФНС о проверке налоговой отчетности.О сроках подачи декларации можно узнать здесь, а о наказании за не поданный в срок документ и штрафах, читайте в этой статье.
Вопрос о том, как налоговая проверяет декларации, будет рассмотрен далее в статье.
Виды проверок налоговых деклараций
Камеральная
Как уже было сказано выше, основным видом проверки декларации является камеральная.
Что такое камеральная проверка? Данный вид проверки проводят по указанному в сданной декларации периоду и виду налога.
Порядок проверки представленных данных подразумевает совершение следующих действий:
- Если в проверяемой декларации не указан налог или период, то инспекция не правомочна выносить вердикт о доначислении налоговых отчислений, начислять пени, накладывать штраф по не указанному в декларации налогу, либо по периоду, не отраженному в документе.
- При камеральной проверке полученные из декларации данные вносят в автоматизированную информационную систему налоговых органов (АИС Налог) для сравнения контрольных показателей.
- В ходе данного вида мониторинга также проверяют соответствие сроков подачи декларации, отсутствие противоречий, несоответствия данных и необходимость в подтверждающих документах. При полном совпадении декларации с нормами и стандартами, данными госреестров камеральная проверка считается пройденной.
- Камеральная проверка может выявить сокрытие налогов или занижение доходов налогоплательщиком. В данном случае немедленно составляется акт, на основании которого проверяемого сразу привлекают к ответственности.
- Составляют акт камеральной проверки сразу после ее окончания и вручают налогоплательщику. В случае, если акт налогоплательщиком не принимается, в документе делают особую пометку. Задачей данного документа является основание для привлечения к ответственности налогоплательщика за неправомерные махинации с налогами.
Камеральная налоговая проверка
Аудиторская
Еще один вид надзора — аудиторская проверка. Она включает в себя сбор и анализ, сопоставление полученных сведений о финансовом состоянии проверяемой компании.
По итогам аудиторской проверки уполномоченный исполнитель выдает заключение о деятельности компании. Данный вердикт содержит информационные сведения о правильном или ошибочном ведении отчетности в компании, а также достоверности предоставленных сведений о финансовой деятельности.
Внимание! Такой вид контроля компании как правило приветствуют, зачастую сами выбирая подходящую надежную аудиторскую фирму, с помощью грамотно составленного соглашения с аудиторами пользу ощущают как управленцы фирмы, так и финансовые работники.Но как узнать о проверке декларации?
Чаще всего обычного налогоплательщика интересует состояние декларации 3-НДФЛ. Легче всего узнать проверили ее или нет обладателям личного кабинета можно на сайте https://lkfl.nalog.ru/lk/ ФНС.Однако увидеть статус проверки,на какой ступени находится декларация 3-НДФЛ по ИНН не получится без пароля, который можно получить, один раз посетив любую налоговую инспекцию и предъявив документ, удостоверяющий личность. Зайти в личный кабинет можно также, если вы зарегистрированы на портале Госуслуг.
Порядок и методы проведения аудиторских проверок
Что является недопустимым в отчетности?
Согласно установленному регламенту статьи 81 НК РФ в декларации недопустимы недостоверные сведения и ошибки. Наличие таковых может вызвать вопросы у налоговых надзорных органов.
Статья подразумевает под недостоверными сведениями «неверно указанные суммы доходов, расходов, результатов финансово-хозяйственной деятельности, налогов к уплате».
Ошибками же считают «неверно указанный налоговый период или дату, арифметические ошибки, нарушение порядка заполнения декларации, неправильно указанные коды (ИНН, КПП, КБК, ОКТМО и прочее)».
О том, как заполнять декларацию 3-НДФЛ, мы рассказывали здесь.
Предоставление пояснений о расхождениях в документе
Полученная от налогоплательщика декларация может вызвать у инспекторов ФНС вопросы, требующие пояснений, значит что-то в вашем отчете по налогам налоговикам не понравилось. Обычно выявление недостатков представителями ИФНС проходит в автоматическом режиме для всех полученных деклараций и бухгалтерской отчетности. Предоставление пояснений о расхождениях в документах осуществляется плательщиком в определенный срок.
Поэтому ошибки в отчетности правомочно вызовут необходимость дать ИФНС разъяснения по пунктам претензий (регламент: п. 3 ст. 88 НК РФ). Ошибка – это, как правило, противоречие между сведениями в представленных документах, расхождения между сданными сведениями и сведениями, которые есть у налогового органа.
Если в ходе камеральной проверки декларации, в которой были заявлены убытки, инспектор требует дать пояснения, то вам придется их дать. В уточненной декларации может быть указана уменьшенная сумма налога для уплаты в бюджет, нежели в первоначальном отчете.Как произвести расчёт суммы выплат и заполнить декларацию читайте здесь.
Тогда, согласно п. 3 ст. 88 НК РФ, налоговики будут требовать обосновывающие изменение чисел пояснение.
Пояснения налоговой декларации подаются налогоплательщиком в тот отдел ФНС, который проводил проверку. Подается в свободной форме, строгого регламента не имеет, хотя по НДС налоговые чиновники разработали образец пояснений, который может быть использован. О декларации по НДС можно подробнее узнать тут.
Согласно проведенной проверке и найденным правовым нарушениям ведения финансовой отчетности либо махинаций с налогами, «инспекция по налогам может применить к организации и ее должностным лицам налоговую или административную ответственность». Если выявленные нарушения в декларации оказались слишком серьезными, инспекция в праве передать все материалы в МВД, вплоть до уголовного преследования.
Штрафы и санкции зависят от обстоятельств, которые могут как смягчить вину,так и утяжелить ответственность плательщика, нарушившего НК РФ.
«По результатам проверки (как выездной, так и камеральной) руководитель инспекции (его заместитель) может привлечь организацию к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ)».
Налоги – дело серьезное, подход к налогообложению и отчетности по ним строго регламентированы государством. Посему требуется неукоснительно и четко исполнять все этапы как уплаты налогов, так и отчетных операций. Тогда любой аудитор или налоговый инспектор будет вам не враг, а соратник.