Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 755-96-87Москва +7 (812) 565-33-94Санкт-Петербург

Особенности подачи налоговой декларации по УСН: правила и образец заполнения

Когда предприниматель или юридическое лицо выбирают упрощённую систему налогообложения, это облегчает, в том числе, и сдачу обязательных отчётов.

Так единая упрощенная декларация для пользователей УСНО фактически остаётся единственной годовой отчётностью. В статье рассмотрим, когда применяется упрощенная система налогообложения, каковы общие правила заполнения бланков, а также поговорим о сроки сдачи и о пояснениях к расхождениям.

...

Содержание:

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 755-96-87. Это быстро и бесплатно!

В каком случае применяется упрощенная система налогообложения?

УСН предполагает снижение налогового бремени, упрощение ведения учёта и отчётности, в сравнении с общей системой. Подавать соответствующий отчётный документ нужно, если организация или частный предприниматель работает по такой системе.

При этом исключением не являются и периоды без прибылей и расходов, например, если работа фирмы ещё не началась или же является сезонной, и за отчётный период прибыли не принесла. В таких ситуациях подаётся нулевая декларация.

Важно! Для того чтобы иметь возможность пользоваться преимуществами УСН, нужно соответствовать некоторым требованиям заявленным в статье 346.12 НК РФ. Среди них отсутствие филиалов и численность сотрудников не выше ста за год.

Общие правила заполнения новой формы бланка

Обобщённые правила, а также вид и формат наполнения бланка описаны Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@. Ознакомиться с ним можно, зайдя на сайт официальной справочно-правовой системы.

Есть несколько важных моментов, которые надо учесть заполняя формы:

  1. Цифры могут указываться только в полных рублях. Все копейки округляются.
  2. Корректирование подручными средствами (такими как корректор) запрещены.
  3. При написании от руки применять разрешено чернила строго определённого цвета – чёрный, синий либо фиолетовый.
  4. Нельзя распечатывать документ двухсторонним способом.
  5. Нельзя портить бумагу скрепками, прошивкой и т.п.
  6. Одно поле – один показатель (исключение дата и ставка).
  7. Буквы, как при ручном заполнении, так и при электронном, должны быть заглавные и печатные.
  8. При отсутствии данных применить знак прочерка.
  9. При использовании ПО, числа выравниваются по правому знакоместу.

Сдавать отчёт следует, ориентируясь на Письмо ФНС России от 30.05.2016 N СД-4-3/9567@ с контрольными соотношениями.

Содержание разделов может отличаться, но занесение значений в Титульный лист имеет единый для всех формат. Эта часть полностью оформляется налогоплательщиком, за вычетом графы, предназначенной для работника ИФНС.

  • Для первой подачи номер корректировки будет «0—». В уточнённой «1—», «2—» и так далее.
  • Следующим вписывается отчётный промежуток времени и текущий год, код ИФНС, развёрнутое название фирмы, код конкретной деятельности по ОКВЭД, данные фирмы, количество страниц и сопутствующих бумаг.
  • Код достоверности «1», при условии, что отчёт сдаёт предприниматель, «2», если лицо его представляющее.
  • В разделе 1.1, предназначенном для плательщика с объектом «доходы», в строчке «020» нужно дать размер авансового платежа, полагающегося к уплате не позже 25 апреля, по «040» – сумма, для уплаты до 25 июля. И далее по строкам «050» – до 25 июля, «070» – до 25 октября, «100» и «110» – за годовой период.
  • Наполнение раздела 1.2 аналогично 1.1, но применяется только для налогоплательщиков с объектом доходов за минусом расходов.
  • В разделе 2.1.1 (102) – признак налогоплательщика «1» либо «2», для предпринимателей как-либо вознаграждающих физических лиц и, соответственно, никак не вознаграждающих.
  • Раздел 2.1.2 для тех, кому полагается торговый сбор. Цифры полученные при этой деятельности вписываются в 110-143.
  • В разделе 2.2 отмечаются все, кто предпочёл доходы, уменьшенные на размер расходов. Здесь в строках 260-263 будет указана ставка 15%, либо та, которая принята в конкретном субъекте РФ.
  • Раздел 3 переносит сведения о полученных и не используемых целевых средствах, чей срок ещё не истёк. К ним же относятся и бессрочные. Дотации автономным предприятиям сюда включены не будут.

    Графа 2 отражает дату поступления этих средств, а графа 3 их размер. Положительные результаты из 7 графы включаются в состав внереализационных в момент их нецелевого применения (пункт 14 статьи 250 НК РФ).

Применение мер, в связи с убытками

Бизнес – это всегда риск, так что нулевая, а то и минусовая прибыльность вполне реальная ситуация. Не стоит поддаваться искушению и замаскировать данные об убытках в декларации. Это невыгодно по ряду причин:

  1. убытки уже не выйдет учесть в будущем и списать за счёт последующей прибыли;
  2. возникает неустранимая разница между налоговым учётом и бухгалтерским, отсюда постоянное финансовое обязательство;
  3. облагаемая база увеличится по НДС;
  4. прогнозы будущих периодов становятся довольно туманными.

Такие ситуации пугают представителей малого бизнеса возможными выездными комиссиями, что не обоснованно, так как дело вполне может обойтись дачей пояснений. Разумеется, если нет явных признаков схемы.

При возникшем минусовом значении нужно следовать следующему порядку действий:

  1. Заплатить минимальный налоговый сбор (это 1% с прибыли по статье 346.18 НК РФ), а деньги распределить на затраты следующего года.
  2. Убытки перенести в затраты рассчитанные на последующее десятилетие.

Пример: При подведении налоговой базы в 2015 году, получилась сумма 160000 рублей. В этом же 2015 году, учесть получится только часть предыдущего года, в размере 160000. Остаток – 160000 (320000 – 160000), перенесётся для учёта на период 2016-2026.

В 230 стр. отражается размер убытков прошедших периодов поспособствовавших уменьшению базы, в 250 – убыток за 1 квартал (разница 211 и 221, с условием, что 211 меньше), 251 – убыток за полгода, 253 – за весь отчётный период. В строках 270-273 в случае убытках пишется прочерк.

Особенности для различных объектов, с учетом доходов и расходов

  1. Выбрать объектный вид налогообложения предприниматель может сам, прикинув взаимозависимость своих прибытков и убытков.

    Варианты налогообложения различаются по величине налоговой ставки. Для вида «доходы» она составляет – 6%, а для «доходы минус расходы» – 15%.

    Для каждого из них в отчёте по упрощёнке, предназначается свой раздел. Так, первый вид рассчитывается в разделе 1.1, 2.1.1 и 2.1.2, а «доходы, сниженные на величину расходов» в 1.2 и 2.2.

    Титульник и третий раздел – общие для всех, но третий потребуется только от налогоплательщиков с целевым, необлагаемым субсидированием, например связанным со спонсорской деятельностью. Сведения в 1.1 и 2.1.1 – неукоснительно должны заполняться всеми, кто работает с объектом «Доходы», а 2.1.2 исключительно для тех, кто платит торговый сбор.

  2. Имея объектный вид «доходы», в строчке 101 следует указывать значение «1», в 102 тоже «1», но только при наличии у предприятия сотрудников, если фирма обходится без них, то значение будет «2». В поле 001 раздела 1.1 вписываем «1».

    Важно! Поменять объект налогообложения получится уже только с последующего года. При этом обязательно, до конца года, надо уведомить соответствующую службу.

Сроки сдачи отчета

Согласно статье 346.23 НК РФ, предприниматели и прочий малый бизнес сдают свои отчёты ежегодно, при этом сроки сдачи различаются для частников и юр. лиц. Так ИП обязаны успеть подать данные до 30 апреля, а организации уложится в срок до 31 марта. Несмотря на то, что законом вышеуказанные сроки установлены как предельные, в случае совпадения с выходным днем, они могут быть сдвинуты по общим правилам переноса дат.

Ещё одна дата, о которой следует знать, это 25-е число. При завершении предпринимательской деятельности, документы нужно успеть подать до 25 числа месяца следующего за промежутком времени, когда произошло закрытие.

Пояснения о расхождениях по уплачиваемому налогу

Может возникнуть ситуация, когда появляется несовпадение данных указанных в декларации и балансе. Выявляется этот факт обычно при сопоставлении с бухгалтерской отчётностью. В этой ситуации предпринимателю придётся делать обязательное пояснение.

Например, несовпадение базы с выручкой можно обосновать внереализационными доходами, не облагаемыми НДС, такими как дивиденды, штрафы или вариативность курсов. Предоставляются пояснения в произвольной форме, как ответ на заявленное требование ИФНС. Адресуются её руководителю.

Важно! Ответ на требование о пояснениях нужно дать в течение 5 рабочих дней.

Пример пояснительной записки при расхождениях по выручке и отчёту бухгалтера:

Руководителю ИФНС РФ № 14

г. Перми А.Б.Иванову

от ООО «Фламинго»

ИНН 142314142314/КПП 142314142314

Юридический адрес:

614000, г. Пермь, ул. Пермская, д. 14

р/с 14231414231414231411

АКБ «Прусское»

к/с 14231414231414231411
БИК 142314142, ОГРН 14231414231414

Исх. № 126 от 27 марта 2017 г.

Пояснительная записка

обосновывающая расхождение данных

бухгалтерского и налогового учетов

ООО «Фламинго» получено требование ИФНС РФ № 11 г. Перми от 23 марта 2017 г. № XXX предоставить пояснения касающиеся причин несоответствия обозначенных сведений в бухгалтерском и налоговом учете за 2016 г.

В ответ на требование сообщаем, что декларация некорректных значений не содержит.

Бухучёт предприятия ведётся согласно правилам ПБУ9/99. Налоговый учёт по нормам главы 26.2 НК РФ. Положительный результат в бухгалтерском учёте от обычных видов деятельности, в размере 250000 руб., не отражён в отчёте, в связи с тем, что оплата поступила 2017 году.

Директор ____

Главный бухгалтер ____

27.03.2017

Упрощённая система налогообложения, начавшая работать в 2002 году на территории Российской Федерации – это гибкий инструмент, позволяющий снизить не только финансовую нагрузку, но и облегчить процедуру предоставление отчётности.

По сути, с предпринимателя требуют только самые общие данные о финансовом состоянии и результатах, что позволяет максимально облегчить отчётный процесс.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
+7 (499) 755-96-87 (Москва)
+7 (812) 565-33-94 (Санкт-Петербург)
 
Это быстро и бесплатно!
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий