Что такое уточненная налоговая декларация? Особенности оформления и сроки подачи

Для рядового налогоплательщика заполнение декларации – процесс сложный и запутанный. Одни обращаются за помощью к профессиональным юристам. Другие, пытаясь сэкономить, изучают нормативно-правовые акты, пытаются сделать все сами и нередко допускают различного рода ошибки.

В этих случаях приходится подавать уточненную налоговую декларацию. Правила подачи регулируются статьей 81 НК РФ. В идеале, она должна ответить гражданину на все возникающие вопросы. На практике чаще складывается обратная ситуация: у человека появляются дополнительные сложности. Избежать этого помогут наши советы.

Скрыть содержание

• Что это такое?
• Причины подачи
• Обязательно ли оформлять дополнительный документ?
• Целесообразность возврата переплаты
• Сроки подачи
• Повинную голову меч не сечет?
• Особенности оформления
• Видео по теме

Что это такое?

Уточненная или корректирующая налоговая декларация, представляет собой документ, который подается в налоговый орган в случае обнаружения ошибок в первичной налоговой декларации. В нее вносятся изменения о сумме, подлежащей уплате и другая информация, в которой ранее были выявлены недочеты.

Причины подачи

Причины подачи обязательно нужно знать и разграничивать для того, чтобы вовремя их выявлять. В Налоговом Кодексе причины, при выявлении которых вам нужно будет подать уточненную декларацию (далее УД), указаны однозначно (о том, что НК говорит о налоговой декларации, вы можете прочитать тут). Их два вида: ошибки и недостоверные сведения.

К первому типу относятся:

• ошибки в кодах (КПП,ИНН, КПП, КБКО, КТМО);
• ошибочные расчеты (как рассчитать сумму выплат?);
• нарушения, допущенные при порядке заполнения отчетности;
• неверно заполненные поля налогового периода или даты даты уплаты налога.

К недостоверным сведениям относятся:

• ошибки в суммах доходов/расходов;
• ошибки в итоговых суммах финансовой отчетности;
• несоответствие сумм и данных указанного лицевого счета.

Обязательно ли оформлять дополнительный документ?

Далеко не всегда выявленные недочеты обязывают вас подавать дополнительные документы. Основной критерий – страдает ли от ваших действий бюджет или нет. Проще говоря, если вы указали меньшую сумму налога, то государство недополучило деньги, необходимые для исполнения своих функций, а значит пострадало.

Тогда, согласно пункту № 1 статьи 81 Налогового Кодекса, вы обязаны подать УД.

Целесообразность возврата переплаты

Прежде всего, стоит учесть сумму. Если она не слишком большая , то не стоит тратить время, поскольку его потребуется весьма большое количество. Запускать процедуру имеет смысл только в том случае, если переплата произошла не в результате занижения расходов или завышения расходов. Налоговая инспекция с легкостью выявит это, произведя выездную проверку.

Помимо честности и уверенности в собственной правоте, нужно будет документально подтвердить факт переплаты договорами с контрагентами, платежки, чеки, счета и так далее.

Сроки подачи

Зачастую, особенно это касается случаев переплаты, граждане обнаруживают недочеты спустя определенное время. Иногда проходят годы. Многие попросту не надеются получить свое. Другие, обнаружившие недоимку, рассчитывают переждать, уповая не срок давности.

Законодательство фактически никак не регулирует данный вопрос. Поэтому сроки подачи УД практически неограниченны. Даже спустя несколько лет вас могут заставить исправить ошибки, возместить «страдания» бюджета.

Однако некие правила по срокам подачи все же существуют. Касаются они, в первую очередь, недочетов, приведших к уменьшению суммы налога.

1. При выявлении ошибки, что называется, «по горячим следам» нужно подать УД до того момента, как истечет срок подачи налоговой отчетности. Тогда она считается поданной в тот же день.
2. Также речь может идти о подаче УД уже после того момента истечения, когда истечения срок подачи декларации. Тогда нужно смотреть на срок уплаты по конкретному налогу.
3. Третий случай – истечение всех вышеперечисленных сроков.

Повинную голову меч не сечет?

Ответственность за подачу/неподачу УД – тонкий момент. В одних случаях – да, а в других – нет. Первое, что нужно помнить – сам факт подачи УД не влечет за собой какой бы то ни было ответственности.

Многие не торопятся исправлять ошибки, думая, что сам факт их наличия подразумевает штрафы или взыскания. Это не так. На появление той или иной формы ответственность влияют три фактора:

1. нарушение сроков подачи налоговой декларации;
2. факт неуплаты налога и пени;
3. самостоятельное/несамостоятельное обнаружение ошибок или недостоверных сведений.

Последствия:

• За сам факт подачи уточненной декларации ответственности не предусмотрено. Все последствия наступают по итогам проверки первичной декларации. Ошибки были устранены до истечения сроков подачи налоговой отчетности. Покажем это на примере. Организация подала налоговую декларацию за 2016 год в середине февраля 2017 года. Позже компания самостоятельно выявила ошибки и недостоверные сведения и самостоятельно их исправила.
  Соответственно, УД нужно подать до конца марта текущего года. В этом случае никаких санкций или последствий не последует.
• Второй вариант развития событий — истечение сроков подачи декларации. Важно, чтобы не истекли сроки подачи конкретного вида налогов. Например, по ЕНВД предельный срок оплаты -25 июля.Кроме этого, необходимо, чтобы недочеты были выявлены вами самостоятельно, не по итогам проверки. Тогда вам удастся избежать штрафных санкций.
• Истечение всех сроков. Здесь уже не получится избежать уплаты пени и недоимки. Однако если их вовремя их заплатить, то можно избежать дополнительного штрафа. Если вы упустили все сроки и ошибки были обнаружены налоговой полиции, то вам придется заплатить штраф в размере 20% от того, что не было уплачено по налогу.

Особенности оформления

Установленного образца заполнения и оформления не существует. Однако есть общие правила, которым нужно следовать:

• Уточненка должна быть подана на бланке, актуальном в год подачи первичной декларации.
• Не нужно указывать исправления, разницы меду ошибочным и уточненным. Вписываются только новые значения.
• В титульном листе уточненной декларации в поле с номером корректировки выставляется цифра 1 (в первичке это 0). В каждой последующей уточненке вы вписываете в данное поле ее порядковый номер: 2, 3, 4 и так далее.

  Закон не ограничивает число повторно подаваемых деклараций. То есть, уточнять можно сколь угодно много. Ограничением может выступать только здравый смысл.

• Если ошибка касается кодов ОКАТО, действовавших до 1 января 2014 года, то указывать нужно их.
• Закон не требует прикладывать к уточненке пояснительную записку. Все сведения будут у вас запрошены во время камеральной проверки. Несмотря на это, сделать ее все-таки желательно. В ней нужно указать: сведения о первичной декларацию, сумму налога, конкретные ошибки, изменившиеся суммы, копии документов об оплате недоимок.

Выявляйте ошибки самостоятельно!

Исправление ошибок в декларации — дополнительные риски и неудобства. Если же недочеты все-таки обнаружены, то нужно их в срочном порядке самостоятельно устранить, для того, чтобы дополнительных затрат в виде пеней и штрафов.

Видео по теме

Узнать, что такое уточненная декларация, можно также в данном ролике:
https://youtu.be/TMCGON0PzJw