Все про выручку ИП на УСН: что это, как заполнять книгу учета, какие есть лимиты?
В общем смысле под выручкой понимается получение денежных средств от продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Это обобщенный показатель финансовых результатов предприятия. Для бухгалтера не любое поступление от продажи является выручкой. Согласно бухгалтерскому учету, только поступления от основной деятельности, т.е. той, с целью осуществления которой создано предприятие и будут признаны выручкой (исходя из п.2 и п.5 ПБУ 9/99).
В статье можно узнать о выручке – сколько она должна составлять, как заполнять КУДиР, а какие доходы влияют на размер лимита, и многое другое.
Скрыть содержание
- Правила бухучета
- Книга учета
- Где отражается от реализации?
- Заполнение необходимых документов
- Лимиты
- Какие доходы не влияют на размер лимита?
- Какие влияют на предельный размер суммы?
- Заключение
Правила бухучета
Основные правила:
- Принимая к учету выручку, необходимо определить момент ее признания, т.е. признания того факта, что организация получит экономические выгоды, и эти выгоды возможно будет измерить.
- Величина выручки определяется суммой поступивших денежных средств или иного имущества и (или) величиной дебиторской задолженности.
- Для предприятий применяющих УСН предусмотрен кассовый метод начисления выручки, т.е. по мере поступления денег в кассу или на расчетный счет. В проводках это отразится по дебету счета 50 (51,52) – кредиту счета 62. Подробнее о том, как ведется учет выручки после ее поступления в кассу либо на счет, мы рассказывали тут.
Далее из данного видео можно узнать правила определения выручки при разных ситуациях:
Книга учета
Книга учета выручки для ИП, применяющего спецрежим, заполняется построчно каждый день на бумажном носителе или в электронном виде. Суммы отражаются в рублях. Каждая строка содержит информацию о доходе, НДС, себестоимости и прибыли (о том, как соотносится себестоимость и выручка, читайте тут).
При налоге 6% от дохода отражаются налогооблагаемые доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ. При налоге в 15 % (доходы за вычетом расходов), указываются затраты, принимаемые к учету согласно ст. 346 НК РФ. Размер НДС можно включать в расходные операции сразу после оплаты (о правилах отображения выручки с НДС и без узнаете тут).
В случае отсутствия книги учета выручки, налогоплательщика могут оштрафовать.Где отражается от реализации?
На каком счете отражается выручка от реализации? Исходя из Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) основным счетом для учета реализации товаров является счет 90 «Продажи». Выручка от реализации товаров, работ или услуг отражается по кредиту счета 90.1 «Выручка» в корреспонденции со счетом 62.01.
Подробнее о том, на каких бухгалтерских счетах отображают выручку, мы рассказывали тут.
Заполнение необходимых документов
Отчет о финансовых результатах
Форма № 2, именуемая отчетом о финансовых результатах, является обязательной формой отчетности для организаций, применяющих УСН. Может заполняться в полной или сокращенной форме.
В общих чертах порядок заполнения таков:
- В строке 2110 «Выручка» отражаются доходы от основной деятельности, при упрощенной форме отчета (упрощенке) сумма выручки указывается без НДС и акцизов.
- Далее строка «Расходы от основной деятельности» отражает себестоимость, коммерческие и административные расходы, т. е. сумму, накопленную по дебету счета 90.2. Данной строке могут быть присвоены коды 2120, 2210 или 2220 (в зависимости от величины показателя).
- К строке «Прочие доходы», относится прибыль от реализации имущественных прав, пени и взысканные штрафы, безвозмездно полученное имущество и пр. Сумма исчисляется путем вычитания из оборота по кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» итоговой суммы по дебету 91.2 «Прочие расходы». Этой строке присваиваются коды 2310, 2320 или 2340 в зависимости от наибольшего показателя.
- В строке «Прочие расходы» фиксируются суммы прочих расходов, проценты к уплате сюда не относятся, т.к. отражаются по дебету счета 91.2. Сумма расходов прописывается в скобках.
- Строка «Налоги на прибыль (доходы)» показывает сведения об обязательствах по налогам и сборам, санкциям за нарушение законодательства. Присваиваемый код – 2410 или 2460.
- Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» определяется как остаток по счету 99 «Прибыли и убытки». Если остаток отражен по кредиту 99 счета – это чистая прибыль, если по дебету, то убыток. При составлении баланса, объем чистой прибыли (убытка) равен обороту по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При получении предприятием убытка, его сумма отражается в круглых скобках.
- Скачать бланк отчета о финансовых результатах по форме №2
- Скачать образец отчета о финансовых результатах по форме №2
Больше информации о правилах отображения выручки в Отчете о финансовых результатах найдете в специальной статье.
КУДиР
Книга учета доходов и расходов ведется по форме, регламентированной приказом Минфина РФ от 22.10.2012 г. № 135н. Заполняется в течении каждого календарного года в хронологическом порядке кассовым методом. Может быть заполнена как вручную так и в электронном виде. КУДиР состоит из 4 разделов и титульного листа:
- в I разделе отражаются доходы и расходы;
- во II разделе – расходы на покупку основных средств, нематериальных активов;
- в III разделе указываются убытки прошлых лет, на сумму которых возможно уменьшить текущий налог;
- в IV разделе показаны расходы, снижающие сумму налога.
Второй, третий разделы заполняются при объекте налогообложения “доходы – расходы”, а четвертый заполняется при расчете налога от доходов.
- Скачать бланк книги учета расходов и доходов при УСН для ИП
- Скачать образец книги учета расходов и доходов при УСН для ИП
На нашем сайте вы также сможете узнать, чем выручка отличается от оборота, дохода и прибыли, а также какими способами можно увеличить ее показатель.Декларация
Декларация по УСН содержит титульный лист и шесть разделов. Порядок заполнения разделов зависит от объекта налогообложения. При объекте налогообложения «доходы» в декларацию включаются разделы 1.1, 2.1.1, 3. Третий раздел заполняют организации, получившие денежные средства в виде гранта, целевого финансирования, пожертвования. При объекте «доходы-расходы» заполняются разделы 1.2, 2.2 и 3 (так же при финансировании, пожертвовании).
- Скачать бланк декларации при УСН для ИП
- Скачать образец декларации при УСН для ИП при объекте налогообложения «доходы»
- Скачать образец декларации при УСН для ИП при объекте налогообложения «доходы-расходы»
Порядок заполнения и форма декларации оговорены в Приказе ФНС РФ от 26.02.2016 №ММВ-7-3/99.
Лимиты
При переходе с других режимов
Если в планах организации переход на УСН с 1 января будущего года, нужно учесть, что выручка за 9 месяцев текущего года не должна превышать 112,5 млн. руб. Лимит для перехода на спецрежим на 2018 год такой же как и в 2017 г.
Установленный максимальный предел действителен в отношении организаций. Для перехода ИП на УСН ограничения по выручке не установлены.При изначальном использовании режима
Если доходы организации на УСН превысят хоть на 1 рубль установленный лимит, равный 150 млн руб., применять спецрежим не будет возможности.
Какие доходы не влияют на размер лимита?
Доходы, определяющие лимит, исчисляются с применением кассового метода (ст. 346.17 НК РФ). Берутся в расчет также все авансы, поступившие на расчетный счет или в кассу налогоплательщика. Возврат денежных средств учитывается в периоде, в котором был совершен, но со знаком минус.
Для того, чтобы определить лимит, рассчитывается сумма доходов, по факту поступивших за отчетный период. Данная сумма включает в себя:
- доходы от реализации;
- доходы от внереализационной деятельности;
- доходы, учитываемые при переходе на спецрежим с общего режима налогообложения;
- доходы, полученные в результате деятельности, осуществляемой по патенту, т.е. с применением патентной системы налогообложения.
Какие влияют на предельный размер суммы?
Не учитываются поступления, которые не облагаются единым налогом при спецрежиме. К ним относятся:
- доходы, рассматриваемые в ст. 251 НК РФ;
- доходы организации в форме дивидендов и процентов от обращения ценных бумаг;
- дивиденды от учредителей, не пожелавших их забрать;
- доходы ИП, которые облагаются НДФЛ;
- % по банковским вкладам ИП – в данном случае, как считает Минфин, целесообразнее применить подоходный, нежели упрощенный налог (согласно нормам ст. 214.2 НК РФ и рекомендациям Минфина из писем от 06.04.2017 № 03-11-11/20549 и от 04.09.2014 № 03-11-06/2/44294);
- личные средства ИП, перечисляемые на расчетный счет или вносимые в кассу (из письма Минфина от 19.04.2016 № 03-11-11/24221);
- обеспечительный платеж (письмо Минфина от 17.12.2015 № 03-11-06/2/73977).
Заключение
В рамках режима УСН, организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо корректно отражать в учете выручку, т.к. это определяет правильность исчисления доходов и расходов для расчета налоговой базы.
