Экономическая сущность налога на игорный бизнес, элементы и ставки

Законодательное регулирование игорного бизнеса в России несколько лет назад претерпело существенные изменения.

Были организованы специальные игровые зоны, на территории которых игорный бизнес разрешен.

На территории остальной России организация игорного бизнеса и, соответственно, регистрация предпринимателей и организаций, занимающихся подобными услугами, полностью запрещены.

При этом необходимо отметить, что игорный бизнес в развитых странах дает существенные налоговые поступления, создает новые рабочие места, а в случае с Лас-Вегасом именно организация игорного бизнеса дала толчок развитию полностью депрессивной территории страны, бывшей до того просто участком пустыни.

Безусловно, организация игорного бизнеса нуждается в законодательном регулировании, но нельзя забывать, что он является серьезным потенциальным источником налоговых поступлений, что весьма актуально в контексте разворачивающегося кризиса в отечественной экономике.

Налогообложение игорного бизнеса в России регулируется двадцать девятой главой Налогового кодекса нашей страны (НК), которая так и называется – «Налог на игорный бизнес». Рассмотрим основные положения этой главы.

Скрыть содержание

• Налогоплательщики
• Регистрация
• Налоговая база
• Налоговый период
• Определение объектов
• Порядок и сроки уплаты
• Заполнение декларации

Налогоплательщики

Кому и на что должен быть начислен налог? В первую очередь необходимо определиться с верным понятием налогоплательщика.

По общему правовому правилу, применяемому в налоговой практике в России, налогоплательщиками будут признаваться организации, дополнительно – и физические лица, что в соответствии с НК несут возложенные на них обязанности по уплате налогов.

Таким образом, в России плательщиками такого налога могут быть и физические лица, зарегистрированные как предприниматели без образования юридического лица (индивидуальный предприниматель), так и организации.

Не вправе выступать в качестве организатора азартных игр юридическое лицо, учредителями и участники которого является собственно Российская Федерация, либо ее субъекты, либо органы местной власти.

Не могут быть организаторами процессов игорного бизнеса, то есть, таким образом, плательщиками соответствующего налога, лица, которые имеют неснятую либо непогашенную судимость, которая возникла за совершение преступлений в сфере экономических отношений или которые несли уголовное наказание за умышленные среднетяжелые и тяжкие преступления, тяжкие преступления.

Отдельно необходимо отметить, что иностранные юрлица, особенно если они зарегистрированы вне территории Российской Федерации, не имеют законного права реализовывать азартные игры.

Регистрация

Формы подаваемого заявления и соответствующие свидетельства должны быть утверждены федеральным органом системы исполнительной власти, который по закону уполномочен осуществлять контроль и надзор в сфере налогов и сборов соответствующей территории.

Бланк заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес.

Бланк заявления о регистрации изменений (уменьшения) количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.

Налоговая база

Так, налоговая база исчисляется исходя из совокупного количества объектов налогообложения, которые указаны в предыдущем пункте.

Налоговый период

По действующему в данной области законодательству налоговый период для уплаты налогоплательщиком налога на объекты игорного бизнеса составляет 1 месяц.

То есть это означает, что декларацию по налогу необходимо подать в соответствующий налоговый орган не позже, чем до двадцатого числа того месяца, который следует за отчетным (то есть за декабрь – до 20-го января и т.д.).

Определение объектов

Объектами налогообложения при вычислении данного налога являются единицы учета игровых объектов, к ним относятся игровые столы, единицы игровых автоматов, а также места приема ставок у букмекеров, либо ставок тотализатора.

Рассмотрим пример.

Организация-налогоплательщик, которая получила свидетельство о регистрации нового объекта налогообложения, решила установить один из таких объектов налогообложения в виде игрового автомата до 15 числа месяца, в свою очередь другой объект, подлежащий налогообложению в виде игрового поля был установлен после 15 числа.

В анализируемой ситуации получается, что первый новый пункт приема игровых ставок тотализатора был открыт до 15 марта, а второй пункт открылся после 15 марта. То есть, в таком случае по отношению пункта приема ставок, который был открыт до 15 марта, была использована полная ставка по налогу на игорный бизнес, но по отношению ко второму пункту приема ставок должна быть использована ½ ставки налога.

Итак, за игровой автомат, установленный первым, организация будет обязана заплатить 1500 руб., тогда как за игровой стол налогоплательщик должен будет заплатить ½ от 25000 руб., то есть 12500 руб.

Порядок и сроки уплаты

Налог, который подлежит уплате, рассчитанный по итогу соответствующего периода налогообложения, должен быть уплачен налогоплательщиком непосредственно в бюджет, соответственно места регистрации налогоплательщика в налоговом органе. Верные сроки платежей указаны в подразделе «Налоговый период».

Форма налоговой декларации по налогу на игорный бизнес.

Заполнение декларации

Декларацию заполняет плательщик налога на объекты игорного бизнеса.

Структурно декларация выглядит таким образом: после титульного листа заполняется первый раздел, в котором имеется один подраздел.

Здесь, соответственно, указываются суммы, подлежащие уплате. Второй раздел также имеет один подраздел с указанием расчетов, произведенных плательщиком.

В третьем разделе отражаются движения объектов оплаты.

Все показатели указываются в рублях без копеек. Все страницы Декларации должны быть пронумерованы, начиная с Титульного листа. В каждом поле декларации указывается один показатель. При заполнении налогоплательщиком Титульного листа им указываются все реквизиты организации, в том числе коды ОКТМО, ИНН, КПП.

Во втором разделе заполняемой Декларации для уплаты налога на объекты игорного бизнеса следует особое внимание обратить на строчки 020, 030, 040.

Так, строка 020 заполняется в виде суммы значений, полученных на странице 010, странице 020, странице 040 раздела 030.

Таким образом, сумма по строке 020 равная строке 010 третьего раздела плюс строка 020 третьего раздела плюс строка 040 третьего раздела.

При заполнении налогоплательщиком данных из раздела 3.1 декларации необходимо учитывать, что при условии наличия игровых столов у налогоплательщика с разными количествами игровых полей на столе, раздел 3.1. должен быть заполнен столько раз, сколько есть вариантов по количеству игровых полей на соответствующих игровых столах.

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на игорный бизнес.