Расчет налога на имущество организаций: процентная ставка, облагаемые владения
Приобретая имущество, владельцы бизнеса должны знать, что они получают не только возможность извлекать прибыль, но и обязанность платить налог с этого имущества.
Регламент взимания налога на имущество организаций прописан в Налоговом Кодексе РФ, а вот решение о ставках налога и льготах, предоставляемых владельцам этого имущества, принимают субъекты РФ.
Налогооблагаемая база
В кодексе прописано, что объектом налога на имущество организаций является движимое и недвижимое владение, учитываемое на балансе как основные средства. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н утверждено ПБУ 6/01 по учету основных средств, где дается определение имущества, относимого к основным средствам, а также предусмотрена возможность отнести активы, стоимость которых не выше 40000 руб, к материально-производственным запасам, что ощутимо снижает налогооблагаемую базу.
Но и не все основные средства, состоящие на балансе предприятия, подлежат налогообложению. Определиться с перечнем необлагаемого имущества нам поможет статья 374 НК РФ. Например, из подпункта 8 пункта 3 данной статьи следует, что движимое имущество в составе ОС с 1.01.2013г., не будет облагаться налогом. То есть стоимость автомобиля, приобретенного и поставленного на баланс организации в 2012 году, увеличивает налогооблагаемую базу, а такой же автомобиль, но купленный уже в 2013 году, не будет влиять на сумму исчисленного налога.
Мы разобрались, какое имущество включается в базу для определения налога, но любой бухгалтер знает, что стоимость имущества меняется с течением времени, так как амортизационные начисления уменьшают первоначальную стоимость. Возникает вопрос, какую стоимость использовать при расчете налога? До 2014 года для начисления налога использовалась остаточная стоимость.
http://www.youtube.com/watch?v=1XzgoyB3tJM
Расчет налога
Налогоплательщики обязаны в течение календарного года осуществлять платежи по налогу и предоставлять в ФНС расчеты по авансовым платежам по срокам до 30.04, 30.07, 30.10 за каждый истекший квартал. Произвести окончательный расчет с бюджетом и сдать налоговую декларацию мы обязаны не позднее 30 марта.
Рассмотрим на примере. Остаточная стоимость имущества предприятия на 01.01.2013г была 200 000 руб. В месяц амортизация составляет 2000 руб. Ставка налога -2%. Для расчета нам необходимо ежемесячное сальдо остаточной суммы имущества на 1 число.
Для того, чтобы произвести исчисление налога на имущество организаций за 1 квартал нам необходимо найти среднеарифметическую стоимость имущества с 01.01.13 по 01.04.13 (200000+198000+196000+194000):4=197000 руб. Полученную стоимость умножим на налоговую ставку 197000*2%=3940 руб. Так как нам необходимо начислить налог за квартал (это составляет 1/4 часть от года) то 3940:4=985 руб. Таким образом, мы вычислили сумму налога за 1 квартал.
Банный бизнес сегодня приобретает все большую популярность. Однако многие предприниматели не знают, как организовать это дело. Рекомендуем прочесть информацию.
Желаете открыть транспортную компанию по грузоперевозкам? Не знаете с чего начать? Тогда вам поможет эта статья.
Как правильно рассчитать НДФЛ? Здесь приводится формула, и говорится в целом о заполнении налоговой декларации.
(200000+198000+196000+194000+192000+190000+188000):7=194000 руб. 194000*2%:4=970 руб. следует к уплате за 2 квартал 2013г
(200000+198000+196000+194000+192000+190000+188000+186000+184000+182000):10= 191000 руб. 191000*2%:4=955 руб. – к уплате за 3 квартал 2013г.
В 2014 году в кодексе введено такое понятие как кадастровая стоимость. Она определяется субъектами РФ на день начала налогового периода (01 января) и используется при расчете налога для трех типов недвижимого имущества: торговые и административные центры, а также помещения в них, здания, в которых располагаются офисы, торговые точки и точки общепита и бытовых услуг, недвижимость иностранных фирм, не имеющих постпредств в РФ. Кадастровая стоимость остается неизменной в течение календарного года.
Для таких объектов налог рассчитывается по другой ставке. В соответствии с НК РФ должна применяться ставка не более:
- 2014 год. Москва – 1,5%, иные города – 1%
- 2015 год. Москва – 1,7% , иные города – 1,5%
- 2016 год. Москва – 2%, иные города – 2%