Получение аванса от покупателя за поставку товаров: нюансы оформления счета-фактуры
При оформлении документов на прием или отгрузку товаров или выполнение услуг необходимо строго соблюдать правила и сроки. Это касается в том числе и такого документа, как счет-фактура на аванс. При оформлении этого документа нужно учитывать определенные нюансы.
Счет-фактура на аванс должен выписываться в течение 5 суток после поступления предоплаты от потребителя — это общая точка зрения налоговых организаций, утвержденная решениями судов. Если главбух данную норму проигнорирует, выпишет конечный счет-фактуру в завершении отчетного этапа либо же оформит налоговый документ во время отгрузки товара, то это угрожает компании проблемами.
Скрыть содержание
- Для чего нужен?
- Отличительные признаки
- В каких случаях требуется?
- Сроки выставления
- Оформление
- Особенности записи предварительной оплаты
- Правила заполнения документа: пошаговая инструкция
- Фиксирование в бухгалтерском учете авансового платежа
- Видео по теме
- Заключение
Для чего нужен?
Документ, на основе которого покупатель товаров сможет совершить удержание по НДС. Когда фирма-продавец получает предоплату за собственные товары, что она должна с ней делать? Она должна осуществить выписку компании-потребителю счета-фактуры. Не имеет смысла, отгрузил продавец товары либо же нет. Это и будет считаться авансовым счетом-фактурой.
Если же продавец по какой-либо причине осуществил возврат аванса или после отгрузок образовался остаток аванса, то покупателю в обоих случаях выставлять счет-фактуру не надо.
Особенности заполнения документа сопряжены с тем, что в нём понадобится отобразить обстоятельство получения предоплаты. С подобной целью в счёт-фактуру записываются реквизиты платёжного поручения, на основе которого оплачен аванс.
О том, для чего нужна авансовая счет-фактура, подробнее говорится тут.
Отличительные признаки
От обыкновенного счета-фактуры авансовый отличается поводом, по которому он оформляется, периодом формирования и определенными элементами оформления. Таким образом, он выставляется:
- по факту получения от потребителя средств в результат поставок;
- не зависимо от проведения отгрузки товара;
- без предписания отдельных реквизитов.
Обратите внимание, в него должна вписываться сумма НДС.
Справка! Счет-фактура на аванс, как правило, содержит такую же мощь, что и отгрузочный, по такой причине пренебрегать им не следует.Если в основном счете-фактуре была ошибка, потребуется выставить исправленный счет-фактуру, если поменялись условия сделки — корректировочный. Как правило, исправленный счет-фактура обладает таким же видом, как и первоначальный. Даже непосредственная дата, номер в строках 1 изначального и исправленного счетов-фактур — одинаковые. А отличие же счета-фактуры от исправленного:
- требуемые реквизиты указаны весьма правильно;
- заполнена строчка 1а, где приводятся номер, дата проведенного исправления.
В каких случаях требуется?
Известно, что счет-фактуру выставляют на конкретный аванс. Многими бухгалтерами производится выставление счета-фактуры на производимую предоплату непосредственно в бухгалтерской программе. Однако распечатывают её только лишь по запросу потребителя. Им так намного спокойнее. Тогда они точно соблюдают все требования Налогового кодекса.
О том, в каких случаях и когда выписывается авансовая счет-фактура, читайте здесь.
При наличии договора
В момент получения в счет проведенной отгрузки товаров, непосредственно облагаемых НДС по различным ставкам (10% либо 18%), процедура заполнения графы No 1 счета-фактуры находится в зависимости от условий имеющегося договора. И если данные, находящиеся в договоре, дают возможность разделить объемы, а еще стоимость товаров, непосредственно облагаемых НДС, в счете их потребуется выделять в отдельные позиции.
Если же подобное распределение нереально, в счете-фактуре укажите непосредственное наименование товаров, еще ставку НДС 18/118. В момент оформления счета-фактуры на предоплату (неполную оплату) по договорам, учитывающим разнообразные сроки поставки товаров, средства аванса (неполной оплаты) разделять не требуется.
Если нет контракта
Должен выставиться счет-фактура на проведение предоплаты, и если договор с потребителем не заключен либо же если в договоре нет требования о перечислении предоплаты. При каждом получении средств, связанных с дальнейшими поставками товаров, продавец обязан сформировать счет-фактуру и представить его покупателю.
Иначе продавец может привлекаться к налоговой ответственности за жесткое несоблюдение законов учета прибыли и объектов налогообложения, приведшее к непосредственному занижению налоговой базы. Непосредственному покупателю при отсутствии в договоре условия о непосредственном перечислении предоплаты продавцу понадобится в судебном порядке обосновывать собственное право на налоговый вычет НДС с авансового счета-фактуры.
Сроки выставления
Как правило, счет-фактура на аванс должен составляться также на протяжении 5-ти календарных дней непосредственно со дня получения аванса.
Если завершающий период времени приходится на выходной либо же нерабочий праздничный день, выставить счет-фактуру потребуется не позже рабочего дня, последующего за таким днем.Счет-фактура выставляется только на остаток аванса, если таковой имеется на конец месяца или даже квартала.
Оформление
Счет-фактуру нужно оформлять на бланке особой формы, что подтверждена Пастановлением Правительства РФ от 26.12.11 No 1137. В счет-фактуру требуется внести:
- номер, дату документа (в случае использования программы 1С, к номеру добавляется префикс А);
- выходная информация вашей фирмы;
- выходные сведения вашего контрагента;
- информация об акте, по которому перечислялся аванс.
Если же в 1 день было ряд перечислений от 1-го покупателя, то в счет-фактуру потребуется вписать:
- все платежки;
- валюту платежа, её код;
- необходимую сумму платежа;
- название товара, за что перечисляется аванс (из имеющегося договора);
- сумма НДС на тот или иной товар в формате 18/118, 10/110;
- непосредственный размер НДС.
Особенности записи предварительной оплаты
- При выставлении счетов-фактур пишется в графе “наименование товара…” или само наименование, или общее название группы товара, без предписания заблаговременной оплаты, договоров, счетов.
- В графе No 1 наименование товара обязано отвечать названию, подтвержденному в соглашении на поставку товаров. Если подобное название будет общим (к примеру, нефтепродукты, кондитерские изделия). Помимо названия товаров, в счете-фактуре нужно указать реквизиты соглашения, в счет выполнения которого получили аванс (частичная оплата).
- Запись “предварительная оплата” в счете на аванс создается автоматически.
Если нет данных для счетов фактур на аванс, тогда поступают по-другому. У отдельных предпринимателей зачастую появляются условия, какие не попадают под единый порядок. Проанализируем специальные случаи, сопряженные с оформлением хозяйственной операции.
Это даст возможность осознать, как быть со счетом непосредственно в книге покупок. Для учета действий и их контролирования данные документы фиксируются в особом журнале, специализированном для регистрации счета.
Правила заполнения документа: пошаговая инструкция
Сначала займемся заполнением строк, они находятся перед табличной частью:
- Строка No 1 – номер по порядку (берется из списка документов), дата.
- Строка 2, 2а, 2б – местоположение и реквизиты продавца.
- Строка 4 – пишите местоположение окончательного получателя, в случае если окончательный адресат и имеется потребитель товара, то ставьте прочерк.
- Строка 5 – тут пишем номер, дату документа. При выставлении счет-фактуры на основе сразу нескольких платежей, указываются все без исключения платежки. Если же предварительная оплата товара была совершена не денежным методом, только тогда в графе 5 устанавливается прочерк. Таким образом, счет-фактуру может оформлять только лишь по факту поступившего платежа.
- Строчка 6, 6а, 6б – местоположение и реквизиты покупателя.
- Строчка 7 – код денежной единицы, в случае если рубль, тогда 643.
- Строчка 8 – поставщики по госконтракту показывают шифр такого договора.
Теперь же приступим к заполнению табличной части формы. В данной части бланка заполняются только лишь 1, 7, 8 и 9 раздел, а в других устанавливаются прочерки.
- Обязательно в графе 1 указывается:
- название товара;
- представление произведенных работ, оказанных услуг, имущественного права.
Можно ли будет писать вместо наименования товара фразу “Предварительная оплата”? Еще в 1 графе возможно написать фразу «Предоплата по договору…» без предоставления названия товаров (работ, услуг). Подобная формулировка в «авансовом» счете-фактуре вполне возможна. В подобном случае в графе 1 советуем написать фразу «Предварительная оплата за… (обязательно наименование товара) по договору…».
Если продавец четко понимает, за какие непосредственно товары(работы, услуги) получена оплата от потребителя, в графе 1 счета-фактуры возможно указывать их непосредственные наименования. При этом необходимо сделать неотъемлемую пометку, что сумма налога вычисляется непосредственно с суммы приобретенной предоплаты.
- Графы 2, 3, 4 (единица измерения, число, цена за штуку измерения) заполнять не нужно. Помимо этого, не указываются данные в графах 10, 11 (страна возникновения товара, номер таможенной декларации). В них необходимо установить прочерки. При исчислении НДС конкретно с суммы предоплаты используется расчетная сумма налога.
- Раздел 7 – указывается расчетная налоговая ставку. В акте возможно делать отметку, предположим, принято от такого-то.
Заполненную форму должен подписать руководитель фирмы и её главбух, или при отсутствии последнего ответственное лицо.
Скачать образец счета-фактуры на аванс
Подробный порядок заполнения АСФ вы найдете тут.
Фиксирование в бухгалтерском учете авансового платежа
- Покупатель в силу 171 статьи НК РФ (пункт 12) принимает имеющийся авансовый НДС к вычету, если:
- есть правильно утвержденный счет-фактура;
- имеется акт, удостоверяющий оплату;
- в соглашении закреплена вероятность предоплаты.
- Перечислив аванс, покупатель делает последующие проводки:
- Дт 60 Кт 51 — перечислен аванс.
- Дт 68 Кт 76 — задаточный НДС взят к вычету.
- Заносит удержание по НДС с авансов в книгу покупок с внесением номера счета-фактуры, непосредственно выписанного продавцом.
- Отражает задаточный НДС по строке 130 декларации по НДС.
- Затем восстанавливает авансовый НДС во время реализации: Дт 76 Кт 68.
- Отражает непосредственно в книге продаж восстановление НДС.
- Далее отражает в декларации НДС с авансов по строчке 090 раздела 3.
О том, как оформить и зарегистрировать счет-фактуру на аванс от поставщика, можно узнать в отдельной статье.
Видео по теме
О нюансах в оформлении счета-фактуры вы можете узнать из видео:
Заключение
После получения аванса производитель должен выставить счет по форме, употребляемой для отгрузочных счетов-фактур. Данный акт предназначается для начисления налога у продавца, также принятия НДС к вычету у покупателя.
Характерной чертой оформления авансового счета имеется то, что в нем производится указание расчетной суммы налога, вполне могут отсутствовать многие характеристики, свойственные счету-фактуре на отгрузку. Высокое внимание необходимо при оформлении счетов-фактур в случае получения аванса за предоставленные товары, работы, а еще услуги, облагаемые по разнообразным ставкам налога.