Как объединить счет-фактуру и товарную накладную в одном документе?
Для ведения бухгалтерского учета и отчетности в организации используются счет-фактура и первичные документы – товарная накладная, акт выполненных работ или оказанных услуг, товарно-транспортная накладная ТОРГ-12.
Счет-фактура – документ, подтверждающий фактическую отгрузку товара или оказание услуг и их стоимость. Счет-фактура применяется только для налогового учета НДС. Накладная – первичный документ, подтверждающий передачу товарно-материальных ценностей от одного лица другому. При отгрузке товара и оказании услуг оформляется два документа – счет-фактура и один из первичных документов (накладная, акт выполненных работ, ТОРГ-12, М-15, ОС-1 и т.д.).
Скрыть содержание
- Объединение
- Когда лучше всего использовать?
- Название новой формы
- Бланк УПД
- Способы подачи
Объединение
Можно ли объединить два документа в один? Да. С этой целью Федеральная налоговая служба России разработала специальную форму, которая может использоваться юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, как документ, объединяющий в себе и счет-фактуру, и передаточный документ либо только как передаточный документ.
Когда лучше всего использовать?
На этот вопрос ответила налоговая служба, которая определила виды хозяйственных операций, при которых возможно такое объединение:
- Отгрузка товаров или любого имущества, за исключением объектов недвижимости, без транспортировки с передачей товара покупателю или доверенному лицу, например, договор купли-продажи.
- Отгрузка товаров с транспортировкой с передачей товара покупателю или доверенному лицу, или иному лицу, привлеченному для транспортировки товаров.
- Передача результатов выполненных работ.
- Оказание услуг.
- Передача имущественных прав.
- Отгрузка (передача) комитенту (принципалу) товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом), который приобрел эти товары (работы, услуги) от своего имени в интересах комитента (принципала).
В перечисленных случаях выставление отдельного счета-фактуры не требуется. Этот перечень не является исчерпывающим. Применять или нет такое объединение каждый хозяйствующий субъект решает самостоятельно. Применение единого документа наиболее удобно субъектам предпринимательства, использующих в своей деятельности общую систему налогообложения. Субъекты же, которые используют специальные налоговые режимы, могут применять ее в качестве первичного документа.
Название новой формы
Называется он – Универсальный передаточный документ, или сокращенно УПД. Форму данного документа, а также возможность его применения ФНС России довела в своем Письме от 21.10.2013г. №ММВ-20-3/96 «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры». В качестве образца взята форма счета-фактуры.
Форма носит рекомендательный характер, предпринимателю самому предстоит решить, применять ее или нет. Если он примет решение использовать УПД в качестве единого документа, это необходимо закрепить в Учетной политике организации в целях бухгалтерского учета.Можно издать отдельный приказ, в котором указать, что вместо оформления товарной накладной накладной и счета-фактуры применяется один документ – УПД. Также необходимо уведомить своих контрагентов о применении такой формы для ведения бухгалтерского учета. К ранее заключенным договорам можно составить дополнительные соглашения.
- Скачать бланк приказа о применении УПД
- Скачать образец приказа о применении УПД
- Скачать бланк дополнительного соглашения к договору о применении УПД
- Скачать образец дополнительного соглашения к договору о применении УПД
Бланк УПД
Форма УПД приводится в Письме ФНС от 21.10.2013г. № ММВ-20-3/96@. Она позволяет отразить в документе сведения, требуемые законом, как для первичных документов, так и отобразить данные, установленные для счета-фактуры как документа, служащего основанием для принятия покупателем к вычету сумм НДС, предъявленных товаров, работ, услуг или имущественных прав.
Правильное заполнение всех реквизитов УПД, установленных законом в качестве обязательных для первичных документов и для счетов-фактур, позволяет использовать его одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС. Форма УПД примерная и ее можно менять с учетом изменений законодательства и вносить необходимые пункты.
Как заполнить?
Все зависит от того будет применяться УПД как один документ, объединяющий счет-фактуру и накладную, или только в качестве первичного документа.
Если УПД применяется в форме единого документа, статус выбирается «1», в ином случае – «2». Рассмотрим порядок заполнения для документа со статусом «1». Строки (1) – (7) заполняются обязательно:
- Строка (1) – указывается порядковый номер и дата составления документа.
- (1а) – заполняется в случае, если вносятся исправления в ранее составленный документ.
- (2) – пишется полное наименование Продавца, в соответствии с учредительной документацией. Например, «Общество с ограниченной ответственностью «Радуга».
- (2а) – адрес Продавца, с указанием индекса, субъекта РФ, города, улицы, дома, строения. Адрес должен соответствовать заявленному в ЕГРЮЛ.
- (2б) – ИНН/КПП.
- (3) – заполняется в случае, если Продавец и Грузоотправитель разные лица. Если одно и то же, проставляется «Он же».
- (4) – пишем наименование Грузополучателя и его адрес.
- (5) – заполняем, если имеются реквизиты платежного документа. Если нет проставляем «от».
- (6) – наименование Покупателя.
- (6а) – его адрес.
- (6б) – его ИНН/КПП.
- (7) – валюту, в которой составляется УПД и ее код. Для рубля пишем «Российский рубль», код «643».
Далее заполняем табличную часть:
- В графе «А» – проставляем порядковый номер.
- «Б» – код товара, работы или услуг.
- В графу «1» прописываем наименование товара.
- «2» и «2а» – код единицы измерения и ее обозначение. Например, «т», «шт», «л».
- «3» – отпускаемое количество или объем.
- «4» – цена за единицу измерения.
- «5» – стоимость товара, услуг. Указываем без налога.
- «6» – выделяем акциз. Если он не применяется, указываем «без акциза».
- «7» – налоговая ставка НДС – «10%» или «18%».
- «8» – сумма налога.
- «9» – стоимость товаров, услуг с учетом налога.
- «10», «10а», «11» – заполняются, если товар ввезен из другой страны. Указывается код и наименование страны, номер таможенной декларации. В остальных случаях проставляются прочерки.
Под табличкой прописываются наименование должности руководителя организации, главного бухгалтера или уполномоченных лиц, индивидуального предпринимателя.
Заполняем строки:
- (8) – указывается основание передачи товара, работ. Это может быть договор, соглашение, доверенность. Прописываются их наименование и реквизиты.
- (9) – заполняется в случае доставки груза транспортной компанией, экспедитором. Это необязательная для заполнения строка.
- (10) – (14) – указываются данные для Грузоотправителя – составителя документа. Он подписывается должностными лицами, проставляется печать в месте «М.П.», если таковая имеется.
- (15) – (19) – в таком же порядке указываются данные Покупателя.
Внимание! Организации и предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, должны быть внимательны при заполнении сумм налога. Для того чтобы не возникла обязанность по начислению и оплате НДС. В этих графах нужно поставить прочерки.Скачать образец единого документа счет-фактуры и накладной
Способы подачи
Форма УПД разработана, прежде всего, для упрощения бумажного документооборота в организации и унификации всех форм первичной документации. Электронный УПД появился с 07.05.2016г., благодаря Приказу ФНС от 24.03.2016г. № ММВ-7-15/155@. Его сфера применения шире, чем бумажного.
Электронный УПД может применяться уже не только как документы на бумажном носителе, но и как счет-фактуру. УПД на бумажном носителе направляется посредством бумажного документооборота, установленного в организации: почтовое отправление, доставка курьером, обмен документами.
УПД в электронном виде представляет собой файл обмена, подлежащий отправке путем электронного документооборота. Такой документооборот производится через операторов электронного документооборота: СБИС, ЗАО СКБ-Контур и т.д. Полный перечень операторов приведен на сайте налоговой службы. Электронный УПД можно передавать не только своим контрагентам, но и отправлять в налоговую службу.
Как видим, использовать УПД удобно и выгодно. Он позволяет оптимизировать бумажный документооборот предпринимателя, сократить расходы на бумагу и технику, отправку документов, а также позволяет снизить трудозатраты сотрудников. Так как вместо двух документов оформляется один.
УПД используется не во всех организациях – некоторые предпочитают выписывать товарную накладную и счет-фактуру отдельно. Читайте наши статьи о том, что представляют собой эти документы и чем они отличаются друг от друга, а также как заполняется счет, счет-фактура и ТН.Этот документ может использоваться в качестве основания для вычетов по НДС, так и для снижения налогооблагаемой базы по прибыли у покупателей. Для продавцов он является основанием для уплаты НДС и начисления дохода. При этом документ могут использовать и налогоплательщики, использующие специальные налоговые режимы, которые не платят НДС и не обязаны выписывать счет-фактуру.
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.Добавить комментарий
С 1 июля 2017 года утрачивают силу прежние форматы первичных финансово-учетных документов и счетов-фактур