+7 (495) 212-90-15Москва +7 (812) 332-54-12СПб

Экономия за счет налоговых вычетов — счет-фактура для ИП

Счет-фактура это налоговый документ, дающий право индивидуальному предпринимателю принять НДС к вычету. Ему уделяется повышенное внимание со стороны налоговой службы, и ошибки при заполнении становятся обоснованием в отказе произвести вычет.

Составлять счет-фактуру следует всем налогоплательщикам и налоговым агентам при совершении ими операций, являющимися объектом налогообложения по НДС.

Содержание:

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (495) 212-90-15. Это быстро и бесплатно!

Особенности и отличия

Главным отличием между ведением отчетности предпринимателем и юридическим лицом является самостоятельное ведение документооборота владельцем бизнеса, а не отдельным отделом бухгалтерии. Поэтому на оформление счета-фактуры ИП дается 5 календарных, а не рабочих дней.

Точкой отсчета является день получения имущественных прав на товар, дата отгрузки, получения услуги, приемки работы или получения аванса. В случаях предоплаты счет-фактура составляется дважды, при получении аванса и по выполнению условий сделки.

Справка. Счета-фактуры составляются по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ №1137 от 26 декабря 2011. Основные требования к реквизитам документа приведены в 169 статье НК РФ.

169 статья НК РФ содержит основные требования для указания ИП особенностей сделки в счете-фактуре:

  • Номер, дата составления и исправлений.
  • ИНН и другие данные для идентификации сторон сделки.
  • Адрес поставки товара или оказания услуги.
  • Номер накладной или авансового счета для подтверждения суммы.
  • Наименования и единицы измерения передаваемых грузов.
  • Количество переданных товаров, работ или услуг в указанной единице измерения.
  • Расчетная валюта.
  • Страна происхождения и номер таможенной декларации для импортных товаров.
  • Стоимость каждой указанной единицы.
  • Общая сумма сделки.
  • Налоговая ставка и сумма акциза.
  • Рассчитанная сумма налога.
Важно! Достоверное и корректное указание всей перечисленной информации в счете-фактуре дает право ИП получить налоговый вычет при передаче книги покупок в налоговую службу.

Нужен ли документ?

В 4 пункте 169 статьи и 7 пункте 168 статьи НК РФ указаны случаи, в которых продавец ИП не обязан составлять счет-фактуру. При сделках между частными предпринимателями, в сферах розничной торговли, оказания услуг и наемных работ, счета-фактуры не требуются.

Также обязанность по составлению таких бумаг отсутствует при наличном расчете и реализации ценных бумаг, при условии, что стороны сделки не являются посредниками или брокерами.

ИП не должен выставлять счета-фактуры при совершении сделки с ООО, ИП или компанией, работающей по специальному налоговому режиму с упрощенным налогообложением.

Должны ли выставлять документ, если работают без НДС?

Обязанность выставлять счет-фактуру в условиях освобождения продавца от НДС, согласно 5 пункту 168 статьи, наступает в случаях, предусмотренных 145 статьей НК РФ. Речь идет об ИП с выручкой менее 2 миллионов рублей за квартал, не работающих с подакцизными товарами.

Такие предприниматели, после уведомления ИФНС, освобождаются от НДС на 12 календарных месяцев, если не возникнет условий для аннуляции такого права. Далее освобождение ежегодно перепроверяется и обновляется.

В иных случаях налогоплательщик имеет право, но не обязанность, составлять счет-фактуру, и может использовать ее исключительно для своего удобства.

Примером такой ситуации является освобождение от налога части партии, указанной в накладной совместно с товарами, облагаемыми налогом. Также необязательный счет-фактура на товар, не облагаемый налогом, позволит сохранить соответствие в нумерации документов.

Как выставить?

В 6 пункте 169 статьи НК РФ прописано, что выставляя счет-фактуру, индивидуальный предприниматель должен лично ее подписать и указать собственные реквизиты государственной регистрации себя как ИП. Под реквизитами подразумевается свидетельство о государственной регистрации ИП для идентификации налогоплательщика. В отличие от ООО, предприниматель не может делегировать эту обязанность доверенному лицу.

Обратите внимание! Хотя право на участие в отношениях уполномоченного представителя подтверждено 1 пунктом 26 статьи НК РФ, там же указывается, что оно может ограничиваться другими законодательными актами.

Поэтому законный представитель может вести сделку, но не может подписать счет-фактуру от лица ИП.

Правила заполнения

Для отправки покупателю в налоговую службу вычета к НДС поставщик, наряду с накладной, должен выставить счет-фактуру. Кроме самого факта наличия документа, требуется правильно заполнить счет-фактуру. Законом введен такой порядок составления титульной части бланка:

  1. № документа в учете поставщика и дата заполнения. 1а предназначена для датирования корректировочного варианта и оставляется пустой при первичном составлении.
  2. ФИО предпринимателя. 2а адрес прописки ИП. 2б ИНН физического лица.
  3. Название грузопоставщика, может дублировать данные строки 2.
  4. Название и адрес покупателя-приемщика.
  5. Номер и дата платежного чека, в случаях внесения предоплаты.
  6. 6а, 6б – данные о покупателе, идентичные по форме строкам 2 и 3.
  7. Наименование и код расчетной валюты. Код можно узнать из классификатора, например рубль нумеруется 643.

Далее в бланке содержится таблица, где для каждого товара из накладной необходимо вписать:

  1. наименование;
  2. количество;
  3. единицу измерения;
  4. стоимость;
  5. сумму и ставку НДС;
  6. конечную цену.

Документ заполняется в двух экземплярах и подписывается лично предпринимателем, если составляет от лица ИП. Печать на счет-фактуру не ставится.

  • Скачать бланк счет-фактуры
  • Скачать образец заполнения счет-фактуры от ИП
  • Вариант с НДС

    При поступлении счетов-фактур от контрагентов, являющихся ИП, то покупателю следует особо тщательно контролировать их достоверность и особенно наличие подписи самого предпринимателя. Основным отличием от получения документа от ООО является требование личного визирования.

    Важно! Отсутствие одного из ключевых реквизитов, такого как личная подпись или дублирование данных в графе 3, является основанием для отказа в вычете при инспекции.

    Если предприниматель выставил счет-фактуру, но при этом бланк содержит ошибку, то получить вычет по НДС будет невозможно даже через суд.

    В случае освобождения от налога

    Составление счета-фактуры на товары «без НДС» возможно в 2 вариациях:

    1. Если все товары партии имеют такую отметку, то в строке 8 бланка с общей суммой налога эта отметка дублируется, и такой документ налоговой не рассматривается.
    2. Если от налога освобождена часть услуг или товаров, то в графе 8 указывается фактическая сумма без учета этих данных.

    Счет-фактура без НДС заполняется согласно общим правилам оформления этого документа, поскольку постановление Правительства №1137 от 26 декабря 2011, было обновлено приложением 2 к постановлению, от 1 февраля 2018 года. Достаточно внести запись «без НДС» в соответствующем разделе таблицы. Отметку можно внести отдельно, в распечатанный документ от руки, например при подписи документа.

    Действия после выдачи

    При получении счета-фактуры от доверенного лица предпринимателя, покупатель имеет высокие шансы получить отказ в вычете из налоговой службы, и должен будет обратиться в суд. Судья проверит достоверность сделки и, скорее всего, удовлетворит ходатайство об аннуляции отказа по формальному признаку, однако на это у покупателя уйдут время и средства.

    Чтобы избежать судебных издержек и других неприятных моментов, связанных с некорректным этого документа, нюансы оформления счет-фактуры следует прописать в договоре поставки. Поставщик в любом случае не несет ответственности за выставление счета-фактуры, если иное не прописано в договоре.

    Заключение

    Счета фактуры на товары, услуги и работы, облагаемые НДС, и счета без НДС, с 2017 года составляются аналогичным образом на идентичном бланке. Единственным отличием является пометка «Без НДС» в соответствующих строках таблицы, напротив наименований товаров и услуг.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
+7 (495) 212-90-15 (Москва)
+7 (812) 332-54-12 (Санкт-Петербург)
 
Это быстро и бесплатно!
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий