+7 (495) 212-90-15Москва +7 (812) 332-54-12СПб

Тонкости бухгалтерии: когда выставляется исправленный счет-фактура?

Взаимодействие покупателя и продавца – это не только обмен улыбками и волшебная сила маркетинга, но и работа с документами. Счет-фактура – одна из обязательных «бумаг», с которыми придется иметь дело предпринимателям, претендующими на вычет, или возмещению налога на добавленную стоимость.

В соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактуры составляют журналы учета и книги покупок и продаж, если операции подлежат налогообложению. Список обязательных реквизитов для счет-фактуры также указывается в соответствующей статье НК РФ.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (495) 212-90-15. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Какие ошибки встречаются при составлении?

Несмотря на четко прописанную процедуру ведения, ошибки при составлении счет-фактур – дело не редкое. Некоторые из них не препятствуют получению вычета по налогу, к другим стоит отнестись со всей серьезностью.

Разберемся, какие из неточностей являются серьезными, а какие – вполне допустимы.

  1. Ошибка в наименовании покупателя и цена в счет-фактуре. Неверно указанная стоимость товаров и услуг, ошибки по сумме НДС и наименованиям товаров (не говоря уже об арифметических ошибках) станут основанием налоговиков для отказа в вычете (письма Министерства финансов РФ от 30.05.2013 №03-07-09/19826, от 18.09.2014 №03-07-09/46708 и от 14.08.2015 №03-03-06/1/47252).
  2. Неправильная валюта. Если 7 строка «Валюта: наименование, код» будет содержать неверные сведения, то идентификация стоимости товаров (работ, услуг) и суммы НДС будет затруднена, а такие счет-фактуры требуется исправлять (письмо от 11.03.2012 №03-07-08/68).
  3. Использование факсимиле. При оформлении счет-фактуры нужно забыть о факсимиле, потому что такие документы не являются основанием для вычета НДС (письма от 17.09.2009 №03-07-09/48 и №03-07-09/31, от 01.06.2010 №03-07-09/33).

Некоторые неточности в книге счет-фактур не должны мешать возврату НДС и нарушать ваше спокойное общение с налоговым инспектором.

Исправление — что это такое и допускается ли оно?

Понятие «корректировочный счет-фактура» вошло в обиход предпринимателей и бухгалтеров еще в 2011 году, но до сих пор у них возникают сложности и вопросы, как выставлять такие документы. Сложно понять, в каких случаях требуется корректировочный, а в каких исправленный счет-фактура.

В каких случаях выставляется документ?

В каких случаях выставляется исправительный (исправленный) счет-фактура? Правки в счет-фактуре вполне допустимы и нужны, если в нем обнаружена ошибка:

  • опечатка;
  • неверная налоговая ставка;
  • ошибка в реквизитах.

Когда выставляется исправительный документ? Редактирование ошибочного документа производится в новой фактуре – ИСФ (исправленный счет-фактура), которая относится к тому периоду, когда была выставлена первоначальная счет-фактура вне зависимости от даты внесения исправлений.

Исправление или корректировочный С-Ф: что и когда лучше выбрать для внесения изменений?

Правки в счет-фактуре предполагают лишь исправление одной из сторон ошибки, в то время как при корректировке стоимости (или количества товара) требуется подписание сторонами соответствующего соглашения.

Справка! Главная причина, чтобы составлять корректировочную счет-фактуру – изменения стоимости ранее отгруженных товаров (оказанных услуг, либо выполненных работ) (п. 3 ст. 168 и п. 10 ст. 172 НК РФ).

Как исправить ошибку в номере счет-фактуры в декларации по ндс и внести изменения? Такая счет-фактура содержит номер и дату «первоначальной», его числовые показатели и новые данные (п. 7 Правил заполнения счет-фактуры №1137 от 26.12.2011). Для этого предусмотрена дополнительная строка 1а «Исправление», в которой нужно указать номер и дату исправления. На их основе определяется разница (положительное, либо отрицательное значение), которая будет заноситься в книгу продаж, либо книгу покупок продавца и покупателя.

Далеко не все ошибки в счет-фактуре предполагают составление нового исправленного экземпляра. Если ошибка не является основанием для отказа в возмещении НДС (не препятствует налоговой идентифицировать покупателя (продавца), определить наименование товара (работ, услуг), стоимость, налоговую ставку, или сумму налога), составлять исправленный счет-фактуру не требуется (Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 №1137).

Ошибки в корректировочной счет-фактуре станут лишь поводом проверить исходный документ. Ошибку в обоих документах придется исправлять с помощью двух исправленных счет-фактур – для первоначального и корректировочной счет-фактуры.

Как убрать ошибку?

Чтобы приступить к корректировкам, нужно определиться с вашей ошибкой. Разные исправления отчетности предполагают разную последовательность действий. Вот несколько типичных примеров.

Какие документы сопровождают процедуру?

  • Требуется внести исправления в счет-фактуру, которую выдали в текущем квартале. Действия:
    1. аннулировать запись в книге продаж;
    2. зарегистрировать исправленный документ.
  • Требуется исправить счет-фактуру по отгрузкам за прошлый квартал. Действия:
    1. аннулировать запись по счет-фактуре, которую выставили ошибочно в дополнительном листе к книге продаж за прошлый период, в котором товары были отгружены;
    2. зарегистрировать отредактированный документ в этом же доплисте.
  • Требуется внести правки в счет-фактуру, выставленную контрагенту ошибочно. Действия:
    1. аннулировать запись по счет-фактуре в книге продаж текущего квартала;
    2. аннулировать запись в дополнительном листе, если документ был изначально отражен в книге продаж за прошлый период.
  • Требуется дополнить исправленный счет-фактуру в том же периоде, что и первоначальный, который не был отражен в книге продаж. Действия:
    1. аннулировать запись о первоначальной счет-фактуре в книге покупок за текущий квартал;
    2. зарегистрировать в книге покупок исправленный документ.
  • Если исправленная счет-фактура поступила в следующем квартале. Действия:
    1. аннулировать запись о первоначальной счет-фактуре в доплисте к книге покупок за предыдущий квартал;
    2. зарегистрировать исправленный документ в текущем квартале.
  • Требуется исправить ошибку в счет-фактуре (корректировочной счет-фактуре). Действия:
    1. внести исправления в первоначальный документ;
    2. выставить откорректированную счет-фактуру.
  • Требуется откорректировать ошибку в счет-фактуре, составленном по старым формам. Действия:
    1. внести исправления в первоначальный документ по правилам (постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137);
    2. выставить исправленную счет-фактуру.

Как оформить сопроводительное письмо?

Обычно исправления в счет-фактуру сопровождаются письмом, которое объясняет необходимость внесения изменений: «Во втором квартале по договору №*** на отгрузку *** по следующим накладным произошло необоснованное завышение цен. Направляем вам исправительные счет-фактуры…«.

Заполнение формы в новой редакции

Особой формы для редактирования бланка счет-фактуры нет. Исправлять его можно с помощью оформления ранее выписанного документа с учетом некоторых нюансов (Постановление Правительства РФ №1137).

  • Пункт №1 – реквизиты некорректно составленной счета-фактуры.
  • Пункт №1а – порядковый номер исправлений.
Справка! В бланк откорректированнной счет-фактуры добавляется информация из первоначального документа с требуемыми поправками.

Дата корректировки

Ранее исправления можно было внести перечеркиванием сведений которые выставлены ошибочно, заверенных датой и подписью представителя компании и написанием фразы «исправленному верить». Сейчас это не допускается.

Заключение

Идеальной счет-фактуры не существует, мы можем лишь ежедневно стремиться к совершенству. Для этого важно выбирать отличного бухгалтера и юриста, и быть в курсе всех изменений в законодательстве. И вести бизнес максимально прозрачно. Тогда у налоговых органов будет меньше поводов, чтобы общаться с вами.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
+7 (495) 212-90-15 (Москва)
+7 (812) 332-54-12 (Санкт-Петербург)
 
Это быстро и бесплатно!
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий