+7 (495) 212-90-15Москва +7 (812) 332-54-12СПб

Как сделать корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости товаров или услуг?

В ходе своей деятельности многим компаниям приходится сталкиваться с ситуациями, когда требуется добавить изменения в стоимость уже реализованных услуг или товаров.

Выполнить эту задачу, не переделывая заново основной счет-фактуру, и позволяет корректировочный счет.

То, как его правильно оформить и куда подать сведения о сделанных изменениях, и будет рассмотрено в настоящей статье.

Содержание:

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (495) 212-90-15. Это быстро и бесплатно!

В каком случае необходимо провести этот документ?

Корректирующий счет-фактура (КСФ) — это документ на уменьшение или увеличении суммы и пишется тогда, когда произошло изменение цен товаров, прав на имущество либо услуг, приобретенных покупателем. К таким случаям относятся прямое изменение цены реализованных услуг либо товаров, а также уточнение их количества.

Так, снижение или увеличение стоимости может происходить в конце месяца при использовании системы регулируемых цен, а уточнение общего количества товара может производиться в случае возврата покупателем бракованной продукции. Использование таких корректировочных счетов очень удобно, так как лишает продавца обязанности вносить изменения в главный счет-фактуру.

Стоит учесть, что заполнять его следует не позднее 5 суток после получения от покупателя договора, подтверждающее согласие последнего на корректировку данных (согласно 10 пункту 172 ст. НК РФ).

Правильное заполнение

  1. Первым делом указывается дата заполнения счета и его порядковый номер. Затем указываются данные основного счета-фактуры, на который и составляется корректирующий документ. Здесь требуется указать его номер, полные данные продавца (включая КПП и ИНН) и полные данные покупателя. Все эти сведения должны точно соответствовать таковым в главном счете-фактуре.
  2. Далее идет основная часть в виде таблицы, в которой называются: цифровые данные оригинального счета, новые скорректированные данные, а также общая разница между ними. При этом вносить в таблицу надлежит только те сведения, которые поменялись. Товары и услуги, стоимость которых не изменялась, указывать не нужно.
  3. Также, если произошло количественное изменение (например, при возврате части товара покупателем), эти данные тоже отмечаются в корректировочном счете.

Скачать образец корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости

Предоставление

Заполненный корректировочный счет надлежит предоставить покупателю в те же сроки, что и главный счет-фактуру. Сделать допускается как в бумажном виде, так и виде электронного документа.

Покупатель вносит изменившиеся сведения в книгу покупок и составляет договор, подтверждающий продавцу его согласие на внесение согласованных изменений в начальную стоимость. Кроме этого, если цены изменились в сторону увеличения, то продавец обязан подать исправленную декларацию в службу (при этом никаких штрафов не начисляется).

Как правильно отразить случившееся в декларациях (НДС, на прибыль)?

В случае изменения общей реализованных прав, услуг и товаров изменяется и величина налога, требуемого к оплате.

Таким образом, если первоначальная сумма, указанная в декларации, была изменена в большую сторону, то кроме составления корректирующего счета требуется и составление новой декларации, подавать которую необходимо за тот же налоговый период, что и основной счет-фактуру. Кроме исправленной декларации необходимо также подать заявление о произошедших изменениях.

В декларации по НДС величина суммы по счёту-фактуре отмечается в 80 строке 3 раздела.

Согласно первому пункту статьи 54 Налогового Кодекса РФ, если находятся ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы по предыдущим налоговым (отчётным) периодам, то в нынешнем периоде перерасчёт должен выполняться за время, в которое произошли эти самые искажения или ошибки.

А, значит, нужно представить уточнённую декларацию для налога на прибыль согласно статье 81 Налогового Кодекса и при необходимости доплатить налог.

Правки в книгах продаж/покупок

Регистрация корректирующего счета в книгах продаж и покупок делается продавцом в день его составления. При этом регистрация осуществляется за налоговый срок, за который возникло право вычета.

Но стоит учесть, что реализация этого права может осуществляться только в том варианте, если у продавца имеется подтверждающий документ в виде договора, указывающий на согласие покупателя (либо его уведомление) о случившихся изменениях в стоимости товара (эти сведения покупатель также вносит в свою книгу покупок).

Кроме того, корректирующий документ должен быть оформлен в соответствии с обозначенными выше требованиями. Срок действия права на вычет по такому счету составляет три года.

КСФ на уменьшение проводки

Если изменение цены имущественных прав, товаров либо услуг произошло в сторону их уменьшения, то такие сведения аналогично регистрируются в книгах продаж/покупок, а в налоговый орган подаются сведения об этих произошедших изменениях.

В таком случае к вычету идёт общая разница между суммами налогов, начисленных до корректировки и после нее. Стоит учесть, что составление корректировочного счета и подача заявления об изменении данных должны проводиться за тот же налоговый период, что и основной счет-фактура.

Таким образом, корректировочный счет-фактура – это очень полезный документ, позволяющий выполнять быструю корректировку сведений о изменившейся стоимости либо количества товаров или услуг, не внося при этом никаких изменений в составленный ранее основной счет. При этом не стоит забывать, что при каких-либо изменениях в счете нужно сразу же подать заявление об этих изменениях в налоговую службу.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
+7 (495) 212-90-15 (Москва)
+7 (812) 332-54-12 (Санкт-Петербург)
 
Это быстро и бесплатно!
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий