+7 (495) 212-90-15Москва +7 (812) 332-54-12СПб

Что такое корректировочный счет-фактура и как она выставляется? Образец составления документа

При проведении различных сделок по продаже товаров либо оказанию разного рода услуг иногда приходится вносить корректировки в уже оплаченную покупателем стоимость. Подобные ситуации могут возникать по различным причинам, но в любом случае, если вносятся такие изменения, их необходимо отразить и в соответствующих документах.

Для этой цели и служат корректирующие счета (КСФ). Что же такое они из себя представляют, как их правильно оформить, как выставляются и зарегистрировать – все это и будет рассмотрено в настоящей статье.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (495) 212-90-15. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Что это такое?

СПРАВКА. Корректировочный счет-фактура – это документ, составляемый при изменении (как в большую, так и в меньшую сторону) стоимости реализованных ранее услуг либо товаров.

Также, кроме прямого изменения цены, составляется она и при изменении количества проданных товаров, что соответственно влияет на итоговую стоимость.

Например, в случае, если покупатель обнаружил в партии приобретенного товара некачественный продукт и возвращает его обратно.

При составлении такого счета следует учесть, что оформлять его можно только при согласии обоих сторон (в том числе покупателя).

Для этого его необходимо предварительно оповестить о составлении такого корректирующего счета с отражением в декларации.

Цель написания

Как было сказано выше, корректировочный документ составляется с единственной целью – внесение поправок в основной (обычный) счет без его прямого изменения и переделки. Это очень удобно, так как позволяет внести корректировки только в отношении требуемых пунктов, а не исправлять все целиком.

Кроме этого, такой счет является бумагой налоговой отчетности и так же, как и основной, должен своевременно подаваться в местный налоговый орган для учета и реализации прав на необходимые вычеты.

В чем отличия от исправления?

ВНИМАНИЕ. Исправленный счет составляется не дополнительно к основному, а вместо него.

Причинами к его составлению могут быть опечатки либо арифметические ошибки в обычном счет для выплаты аванса, изменение налоговой ставки, а также другие серьезные ситуации.

Корректировочный же документ составляется в случае, когда изменилась стоимость либо количественные характеристики услуг или товаров. Кроме этого, серьезно различаются и сроки составления этих документов.

Корректирующий счет составляется не позднее, чем через 5 дней с момента получения от покупателя согласия (в виде первичного документа) на его составление. Исправительный же счет можно составлять в течение 3 лет (то есть в течение периода, в котором имеется возможность реализовать права на вычеты).

Таким образом, оба этих документа имеют разное назначение и не являются равными друг другу или взаимозаменяемыми.

Когда требуется акт?

Составлять корректирующий счет необходимо в нескольких ситуациях, напрямую связанных с изменением итоговой стоимости. Они могут быть следующими:

  • Документ составляется при изменении цены отгруженных ранее товаров либо оказанных услуг из-за ошибки.
  • Если было отгружено больше (меньше) товаров либо оказано услуг, а возврат их является невозможным, то и в таком случае необходимо составление корректирующего счета.
  • Когда в партии продукции покупателем был обнаружен бракованный товар, который был возвращен – это, в свою очередь, привело к изменению общего количества реализованной продукции, а, значит, и стоимости.
  • Требуется в ситуации, когда продавец решил предоставить скидку на уже реализованные услуги либо товар.

Сроки выставления и период

ВАЖНО. Корректирующий счет должен быть составлен не позже, чем через 5 суток с момента получения продавцом согласия от покупателя на его оформление (оно должно быть подтверждено первичными документами).

Несвоевременное составление, регистрация либо подача в налоговую такого документа может повлечь за собой штраф либо блокировку счетов плательщика.

Что касается времени его сдачи, то делать это необходимо за тот же период, за который будет (либо был) сдан основной счет, на который и составлена корректировка. Только в таком случае можно будет рассчитывать на реализацию прав на полагающиеся вычеты.

Какие графы содержит бланк документа?

В шапке бланка корректирующего счета содержатся поля для заполнения сведений о покупателе и продавце, их адресах, налоговых данных и так далее. За этими полями начинается таблица, в которой и указываются все основные сведения. Она содержит в себе такие столбцы:

  • единицы измерения (включая их код и реальное наименование);
  • объем (либо количество) товаров или услуг;
  • стоимость услуг, товаров либо имущественных прав;
  • размер акциза (в случае его отсутствия – ставится «без акциза»);
  • налоговая ставка;
  • чистая сумма налога;
  • а также общая цена товаров вместе с налогом.

Строки же обозначены следующим образом: до изменений, после изменений, увеличение и уменьшение.

ВНИМАНИЕ. Заполнение таблицы происходит в образованных на основе столбцов и строк графах.

Как это правильно сделать, будет рассмотрено ниже.

Заполнение КСФ

Последовательность внесения сведений следующая:

  1. Вначале следует заполнить верхнюю часть бланка счета с нумерацией, в которой должна содержаться полная информация о поставщике, его покупателе, их адреса и необходимые налоговые реквизиты, а также наименование валюты, в которой будут производиться расчеты и вноситься записи.
  2. После того, как все данные указаны, переходят к заполнению таблицы. В ней, в зависимости от того, была ли стоимость увеличена либо же уменьшена, указываются необходимые сведение в соответствующих графах.

    В том числе отмечаются единицы измерение количества/объема оплаченных услуг либо товара, изменение их количества, изменение их стоимости, размер взимаемого налога и другие сведения.

    СПРАВКА. Для того, чтобы облегчить заполнение этого документа, можно воспользоваться его электронным вариантом.

    В таком случае рассчитать итоговые суммы можно намного быстрее и не допуская ошибок.

  3. После того, как корректирующий счет был оформлен, его необходимо зарегистрировать в установленном порядке.

Акт к корректировочному счету-фактуре не нужен, ниже вы можете скачать образец и бланк самого документа.

Как выставить?

Тут необходимо помнить следующее:

  • Как уже говорилось, выставлять КСФ можно только в случае, если покупатель согласен с этим и предоставил документы, служащие тому подтверждением.
  • В случае же, если одна из сторон не согласна на внесение подобных корректировок, то вместо оформления такого счета предпринимается допоставка товара, возврат части суммы и так далее, в зависимости от ситуации.
  • Выставлять его нужно в течение 5 дней с момента получения документов, при этом не следует забывать, что после того, как корректирующий счет оформлен, он подлежит регистрации в книгах покупок/продаж, находящихся у поставщика и у покупателя.
  • Такая регистрация обязательна, а ее отсутствие может стать причиной претензий со стороны налоговой вплоть до лишения прав на вычеты.
  • Также, кроме прямого заполнения этих книг, можно выставить и зарегистрировать такой счет и в электронном варианте.

Можно ли зарегистрировать в бух.учете?

Порядок ввода данных следующий:

  1. В программе 1C покупатель может его зарегистрировать с помощью раздела «КСФ полученный», но после того как он получил документ от продавца.
  2. Далее заполняется шапка формы, включающая дату получения, графу «контрагент» (где указывается наименование продавца), поле «договор» и графу для реквизитов полученного от поставщика документа.
  3. Затем идет номер документа (его нужно заполнить самостоятельно). После этого в разделе «реквизиты» указывается: в графе «корректировка» – дату и номер корректировки.
    ВНИМАНИЕ. В графе «разница к уменьшению» – указывается разница, произошедшая после изменений, аналогично заполняется и поле «разница к доплате».
  4. Все остальные имеющиеся графы и поля будут заполнены автоматически из поступившего документа.
  5. Создаются записи в разделе «восстановление НДС» либо «вычет НДС» для книг продаж/покупок при осуществлении проводки документа за тот период, в котором осуществляется корректировка стоимости (в зависимости от того, произошло увеличение либо же снижение конечной стоимости).
  6. Изменение итоговой стоимости товаров приводит к корректировкам в налоговой базе. Это касается налогообложения, поскольку плательщики налога добавленной стоимости являются и плательщиками налога с прибыли.

    Правда, зачастую все эти изменения рассчитываются, исходя не из данных корректировочных счетов, а из информации, содержащейся в различных актах и накладных.

    Поэтому, если налоговая информация за предыдущие периоды была рассчитана на основании этих документов, то она считается корректной, и подавать в налоговую исправленные документы, отраженные в декларации, не требуется.

Таким образом, КСФ является обязательным документом, составлять который необходимо при любом изменении стоимости услуг, товаров либо прав. Но делать это можно только в случае, если покупатель, которого коснутся подобные корректировки, согласен с этим.

Для того, чтобы это подтвердить, необходимо создать предварительный документ (например, договор).

ВАЖНО. После того, как документ согласован с покупателем, его необходимо зарегистрировать в книгах покупок/продаж в установленном порядке.

Скачать образец книги покупок

Также важно знать, что КСФ касается только изменений стоимости. В случае же, если обнаружены серьезные неточности в основном счете, арифметические ошибки либо неверно указанные данные, то вместо корректирующего создается исправительный счет.

Полезное видео

Посмотрите видео о том, в каких случаях необходимо составлять корректировочные счета-фактуры:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
+7 (495) 212-90-15 (Москва)
+7 (812) 332-54-12 (Санкт-Петербург)
 
Это быстро и бесплатно!
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий