+7 (495) 212-90-15Москва +7 (812) 332-54-12СПб

Если нет счет-фактуры, а НДС в чеке выделен, то как провести авансовый отчет: особенности проводок

Счет-фактура представляет собой документ, который удостоверяет факт отгрузки товаров или оказания услуг и их стоимость. На его основании покупатель вправе сделать вычет по НДС. Как только продавец получает предоплату за свои товары, он должен выписать покупателю документ – авансовый счет-фактуру, при этом неважно произошла ли отгрузка товара или нет. Данный документ имеет такую же силу, как и отгрузочный.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (495) 212-90-15. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Варианты отчетности и подтверждения расходов

В случае предоплаты между юридическими лицами

Аванс или предоплата – это оплата, полученная продавцом до наступления момента фактической отгрузки продукции либо оказания услуг. Продавец, получивший от покупателя предоплату в счет предстоящих поставок, в течение 5 рабочих дней должен выставить ему счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). При этом у покупателя также появляется обязанность исчислить и предъявить НДС к уплате в бюджет по расчетной ставке 18/118 или 10/110.

Налоговая ставка применяется в зависимости от ставки, по которой облагается реализация товаров (работ, услуг), в счет которых получен аванс.

Важно! При получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (работу, услуг), которые не облагаются НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ, выставлять авансовую счет-фактуру не нужно.

По покупкам в счет аванса физлицом

Авансовый отчет относится к документам первичного учета. Он подтверждает расходование средств, выданных под отчет сотруднику. К авансовому отчету прилагаются подтверждающие документы в виде чека ККТ, товарного чека или бланка строгой отчетности (БСО). При этом, в основном, совершая покупке через розничную торговлю, счет-фактура не оформляется.

Если в документах, подтверждающих оплату, НДС не выделен, то стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных за наличные средства, включаются в расходы в полной сумме. В этом случае налог на добавленную стоимость расчетным способом не выделяется, и к вычету не приниматься не будет.

Порядок возмещения понесенных затрат

Возмещение НДС предполагает уменьшение суммы налога, начисленного к уплате при реализации товаров (работ или услуг), за счет применения вычета.

Порядок вычета по авансовым платежам выглядит следующим образом:

  1. Покупатель перечисляет продавцу предоплату и получает от него счет-фактуру на аванс.
  2. На основании этого документа заявляет налог к вычету, регистрируя указанный счет-фактуру в своей книге покупок.
  3. При отгрузке выписывается отгрузочный счет-фактура, на основании которого покупатель снова заявляет НДС к вычету.
  4. И одновременно с этим восстанавливает к уплате в бюджет сумму налога на добавленную стоимость, заявленную к вычету при перечислении предоплаты. Это действие означает регистрацию счета-фактуры на аванс в книге продаж (подп.3 п.3 ст.170 НК РФ).

Процесс возмещения НДС из бюджета проходит в следующие этапы:

  1. Составление декларации с предоставлением необходимого пакета документов и подача ее в ИФНС. К необходимым документам относятся: счета-фактуры полученные и выданные, накладные на получение и отпуск, чеки и платежные поручения, подтверждающие факт оплаты, книга покупок и продаж, журнал регистрации счетов-фактур (журнал обязателен только для части компаний-посредников).
  2. Проведение налоговой камеральной проверки по факту сдачи декларации. Результаты проверки оформляются актом, в котором указываются нарушения в случае их наличия.
  3. Получение средств на счет организации или погашение других налоговых обязательств из этих сумм.

Фиксирование факта получения документа

Факт получения счета-фактуры на аванс должны фиксировать в книгах покупок и продаж и продавцы, и покупатели.

  1. В книге продаж документ регистрируется продавцом (исполнителем работ) при получении предоплаты в течение 5 календарных дней.
  2. Покупатель же в этот момент имеет право принять предъявленный налог, если он есть, к вычету, т.е. заносит полученный от продавца счет-фактуру на аванс в книгу покупок.
  3. Далее продавец отгружает товары, фиксирует авансовый счет-фактуру у себя в книге продаж для того, чтобы принять к вычету НДС.
  4. Покупатель же принимает налог к вычету по отгрузочному счету-фактуры, а НДС с аванса при этом должен восстановить, для чего производит регистрацию авансового документа, полученного ранее от продавца, в книге продаж.

Особенности учета

НДС в чеке выделен, но нет счета-фактуры: как провести авансовый отчет?

Рассмотрим авансовые отчеты, оформленные при отсутствии счета-фактуры, но с выделенной суммой налога на добавленную стоимость в чеках или иных отчетных документах. В письме Минфина от 03.08.2010 № 03-07-11/335 говорится, что в этом случае стоимость товаров (работ, услуг) включается в расходы без НДС, налог при этом не учитывается и к вычету не принимается. Исключением являются расходы на проезд и проживание командированных сотрудников.

В этом случае НДС можно принять к вычету без счета-фактуры, если налог выделен в проездном документе и БСО, оформленной гостиницей.

Однако финансовое ведомство указывает, что данная информация носит рекомендательный характер.

Сложилась позитивная практика по оспариванию вопроса об отказе принимать НДС к вычету при отсутствии счета-фактуры. Так, Президиум ВАС РФ в постановлении от 13.05.2008 № 17718/07 определил, что согласно п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров розничной торговли за наличный расчет требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если покупателю предоставлен кассовый чек или иной документ установленной формы.

Справка! Покупатель имеет право принять налог к вычету, если товар оплачен с учетом НДС.

Проводки

Рассмотрим основные проводки по учету авансовых отчетов сотрудников.

На хозяйственные нужды

  • Дебет 71 Кредит 50 – сотрудником получен аванс.
  • Дебет 60 Кредит 71 — приобретены материалы.
  • Дебет 10 Кредит 60 – расходы учтены в составе себестоимости материалов.
  • Дебет 19 Кредит 60 — учтен НДС по приобретенным материалам.
  • Дебет 91.2 Кредит 19 – списан НДС на прочие расход.
  • Дебет 71 Кредит 50 — осуществлена доплата сотруднику.

На командировки

  • Дебет 71 Кредит 50/1 – получен аванс на командировку.
  • Дебет 19 Кредит 71 – учтен НДС.
  • Дебет 68 Кредит 19 – вычтен НДС.
  • Дебет 44 Кредит 71 – учтены расходы по командировке.
  • Дебет 50/1 Кредит 71 – возврат неиспользованных средств на счет компании.

Как уменьшить к уплате в бюджет сумму налога на добавленную стоимость с помощью предоплаты?

Для того чтобы уменьшить сумму налога на добавленную стоимость, есть несколько способов. Один из них – приобретение товара накануне сдачи декларации. При получении от продавца авансового счета-фактуры на сумму предоплаты покупатель получает право принять НДС с этой суммы к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ), что позволит уменьшить НДС к уплате в бюджет.

В заключение отметим, что Налоговый кодекс определяет пользование вычетом налога на добавленную стоимость по авансовым платежам как право, а не обязанность. Организации могут воспользоваться этим правом либо могут вести учет другим удобным способом.

В случае проведения вычета по сумме предоплаты, налогоплательщик должен иметь следующие документы:

  1. правильно оформленный счет-фактуру на аванс от покупателя;
  2. документы, которые подтверждают фактическое проведение предоплаты;
  3. договор, по которому предусматривается перечисление предоплаты.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
+7 (495) 212-90-15 (Москва)
+7 (812) 332-54-12 (Санкт-Петербург)
 
Это быстро и бесплатно!
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий