+7 (495) 212-90-15Москва +7 (812) 332-54-12СПб

Кто сдает журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур и другая полезная информация об этом документе

Налог на добавленную стоимость составляет значительную часть доходов бюджета страны. К оформлению отчетных документов по НДС налогоплательщики относятся особенно внимательно, так как контролирующие органы могут проводить внезапные камеральные проверки в случае возникновения сомнений в верности и полноте уплаты налога. При этом некоторые категории налогоплательщиков ведут и сдают в налоговые органы журнал учета счетов-фактур. Как его правильно вести, подробно расскажем в этой статье.

Содержание:

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (495) 212-90-15. Это быстро и бесплатно!

Что это такое?

Журнал учета счетов-фактур – одна из форм отчетности по НДС, заполняемая и передаваемая в Налоговую Инспекцию лицами, осуществляющими посредническую деятельность от своего лица, агентами, комиссионерами, экспедиторами и застройщиками. Указанные лица не относятся к плательщикам данного налога. Форма налогообложения, используемая ими, при этом не имеет значения.

Как выглядит?

С 1 октября 2017 по Постановлению Правительства РФ №981 вступила в силу новая форма документа. Изменения ранее используемой версии оказались незначительными и коснулись лишь обозначения места подписи уполномоченного лица, который проставляет ее от лица индивидуального предпринимателя.

Документ состоит из следующих пунктов:

  • В шапке указывается наименование.
  • Наименование налогоплательщика, собственно, организации, которая заполняет данный журнал.
  • ИНН/КПП.
  • Номер квартала и год сдачи.
  • Часть 1. Выставленные счета-фактуры. Раздел состоит из таблицы, которая включает в себя 19 граф. Информация вносится только в те, которые актуальны в каждом конкретном случае.
  • Часть 2. Полученные счета-фактуры. Практически идентичен первой части, однако сюда вносится информация о счетах-фактурах от продавцов.
  • Подпись руководителя или его уполномоченного лица.
  • Место для подписи индивидуального предпринимателя.
  • Реквизиты свидетельства о государственной регистрации ИП.

Цель заполнения и что учитывается в документе?

Цель ведения журнала учета счетов-фактур – регистрировать, сохранять и передавать в налоговые органы информацию о счетах-фактурах, которые посредники выставляют покупателям и получают от продавцов. При этом все сведения носят информативный характер и позволяют контролировать верность информации, предоставляемой плательщиками НДС.

Последние в свою очередь осуществляют вычеты и уплату налога в соответствии с отчетными документами, которые обязаны вести. Журнал служит для сверки данных и своевременного обнаружения неправильно рассчитанных сумм уплаченного НДС. В документе учитываются все полученные и выставленные счета-фактуры.

Отменен ли?

По Закону №81-ФЗ обязанность ведения данного документа отменили для всех плательщиков налога НДС, кроме посредников. За ними осталась также и необходимость ежеквартальной сдачи документа в налоговую даже в те периоды, когда данных для ведения учета не поступало.

Если за истекший отчетный период не было получено и выставлено счетов-фактур, журнал все равно нужно отправлять в налоговую инспекцию, заполнив шапку.

Кто ведет на предприятии?

Как и в случае с другими документами, ответственность за ведение журнала возлагается на плечи главного бухгалтера, а при его отсутствии – на лицо, назначенное ответственным по этой должности.

За несвоевременную сдачу журнала предусмотрены штрафные санкции в отношении организации в размере 10 000 рублей.

Способы регистрации: что выбрать?

Закон не запрещает вести журнал учета счет-фактур в бумажном виде. Однако подавать его в налоговую инспекцию можно только в электронном виде. Поэтому разумно сразу регистрировать все счета-фактуры в специальной форме.

Кто сдает?

Журнал учета счет-фактур обязаны сдавать все категории предпринимателей, в чью обязанность входит его ведение. То есть, речь идет обо всех комиссионерах и посредниках, которые по закону имеют обязанность ведения данного журнала. Сотрудники ИФНС при получении данной формы отчетности смогут проконтролировать соответствие сумм налоговых вычетов и уплаченных в бюджет в декларациях, полученных от плательщиков налога.

Правила

Порядок учета счетов-фактур в журнале регламентируется Правилами их ведения по Постановлению Правительства РФ от 02.12.2000 №914, которые действуют и в 2018 году.

Основными правилами можно выделить:

  • Когда посредник выставляет счета-фактуры от собственного лица, они регистрируются в первой части журнала.
  • Полученные счета-фактуры регистрируются во второй части журнала.
  • Компании, не являющиеся плательщиками НДС или налоговыми агентами, обязаны сдавать журнал в ИФНС не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Как заполняется: пошаговая инструкция

Порядок заполнения журнала следующий:

  • Указывается наименование организации, которая ведет журнал.
  • Указываются ее ИНН и КПП.
  • Заполняют номер отчетного квартала и год сдачи.
  • Далее заполняют информацию о выданных и полученных счетах-фактурах.

Часть 1

Данная часть состоит из таблицы из 19 граф, которые выделены для регистрации сведений о дате формирования выданного документа, его выставлении, наименовании организации-получателя, стоимости услуг, и сумме выделенного НДС. Отдельно выделяются графы для указания корректировочного счета-фактуры и разницы в ранее указанных суммах. В девятой графе указываются сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов.

Часть 2

Вторая часть идентична первой, отличие лишь в наименовании девятой графы, которая называется «Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером, состоящие из наименования субкомиссионера, его ИНН/КПП, код типа сделки».

Пример заполнения:

ООО «Электрощит» (форма налогообложения ОСНО) работает по договору организации погрузочно-разгрузочных работ с ООО «Трент» (Упрощенная система налогообложения).

ООО «Электрощит» заказало 01.02.2018 г. ООО «Трент» организовать установку оборудования с вознаграждением за работу в размере 21500 рублей (без НДС). ООО «Трент» выполнило заказ через ООО «Альянс», сумма договора составила 187000 рублей, в том числе НДС 28525,42 рублей.

Учет ведется следующим образом:

ООО «Альянс» выставляет ООО «Трент» счет-фактуру авансовый, акт выполненных работ и счет-фактуру на сумму 187000 рублей, в том числе НДС 28525, 42 рублей. ООО «Трент» перевыставляет счет-фактуру и акт выполненных работ ООО «Электрощит» на сумму 187000 рублей, в том числе НДС 28525,42 рублей.

Затем составляет акт посреднических услуг на сумму 21500 рублей (без НДС). К нему прилагается отчет о проделанной работе, а также копии первичной документации от ООО «Альянс».

Журнал заполняется следующим образом:

В первой части вносится:

  • Графа 1 – номер записи.
  • Графа 2 – указывается дата выставления.
  • Графа 3 – 01.
  • Графа 4 – номер и дата счета-фактуры.
  • Графы 5,6,7 в данном случае остаются незаполненными, так как исправлений не было.
  • Графа 8 – ООО «Электрощит».
  • Графа 9 – ИНН/КПП покупателя.
  • Графа 10 – ООО «Альянс».
  • Графа 11 – ИНН/КПП продавца.
  • Графа 12 – Номер и дата счета-фактуры, полученного от продавца.
  • Графа 13 – Рубль 643.
  • Графа 14 – 187 000 рублей.
  • Графа 15 – 28525,42 рублей.

Графы 16,17,18,19 остаются незаполненными.

Во вторую часть сведения вносятся следующим образом:

  1. Дата получения счета-фактуры.
  2. Код вида операции – 01.
  3. Номер и дата счета фактуры.
  4. Наименование продавца – ООО «Альянс».
  5. ИНН/КПП продавца.
  6. Код вида сделки – 1.
  7. Наименование и код валюты – Рубль 643.
  8. Стоимость услуг – 187000 рублей.
  9. Сумма НДС – 28525,42 рублей.

Как отражаются в декларации внесенные сведения?

Поскольку журнал ведется ограниченным кругом лиц, они обязаны вносить сведения из журнала учета счет-фактур в раздел 10 и 11 Налоговой Декларации по НДС.

Нужно ли заверять?

Заверение производится в зависимости от формы ведения журнала. Если он заполняется на бумажном носителе, то в конце отчетного периода его необходимо пронумеровать, прошнуровать и заверить подписью и печатью руководителя организации.

При ведении в электронном виде до 20 числа месяца, следующего за отчетным, требуется предоставить руководителю или уполномоченному лицу на подписание электронной подписью. Данный порядок регламентирован пунктом 3 приложения 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 №1137.

В какие сроки подавать в налоговую?

Сдача журнала учета счетов-фактур производится в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. При этом используются телекоммуникационные каналы спецоператоров, личная подача не предусмотрена.

При отправке составляется опись документов, журнал подается в унифицированной форме, предусмотренной приказом ФНС России от 9 ноября 2010 г. № ММВ-7-6/535@.

Как быть, если не попала в документ?

Нередко возникают ситуации, когда счет-фактура не попадает в журнал учета. Действия в данной ситуации зависят от того, по какой причине он не был отражен своевременно:

  • Счет-фактура поступил после сдачи журнала и декларации.
  • Счет-фактура поступил до сдачи журнала и декларации в ИФНС, однако по ошибке не был отражен.

Действовать в первой ситуации следует как обычно, то есть отобразить полученный счет-фактуру в текущем квартале, указав фактический день его получения. Во второй ситуации следует включить данный счет-фактуру в журнал за истекший отчетный период и подшить его вместе с остальными. Подавать уточненную отчетность нет необходимости, так как это не предусмотрено законодательством. Однако корректировочную декларацию все же можно отправить, чтобы избежать сложностей с ФНС в дальнейшем.

Сроки хранения на предприятии

Данный документ необходимо хранить вместе с первичной документацией в течение четырех полных лет. Отсчет осуществляется с момента последней записи в документе. Кроме того, организация обязана хранить счета-фактуры, а также подтверждения операторов электронного документооборота. Срок устанавливается такой же, как и для журнала, так как эти документы являются подтверждением содержащихся в нем сведений, а также доказательством факта сдачи отчетности в Налоговую Инспекцию.

Заключение

Ведение журнала учета счетов-фактур является обязанностью ограниченного круга лиц и необходимо для контроля за отчетностью плательщиков НДС, которые, в свою очередь, предоставляют полную информацию в книге покупок и продаж.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
+7 (495) 212-90-15 (Москва)
+7 (812) 332-54-12 (Санкт-Петербург)
 
Это быстро и бесплатно!
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий