В каких случаях используется счёт-фактура и можно ли его заменить другим документом? Основные виды формы

Счет-фактура — это документ унифицированного образца, который выписывается продавцом для покупателя после отпуска товара, оказания услуг или выполнения работ, который является основанием для принятия к вычету или возмещению из государственного бюджета налога на добавленную стоимость (НДС).

В зависимости от законодательства конкретного государства счёт-фактура может выполнять различные функции.

Скрыть содержание

Когда применяется документ?

Счет-фактура является документом, который служит основанием для налогового органа в принятии покупателем НДС к вычету, предъявленный продавцом. При реализации товаров, оказании услуг, выполнении работ или передачи имущественных прав продавцы начисляют НДС путем выписки счета-фактуры (для чего нужен счет-фактура?).

Счета-фактуры регистрируются в Журнале выставленных и полученных счетов-фактур (книгах покупок и продаж), а отображенные суммы НДС, впоследствии учитываются в налоговых декларациях, и по итогам отчетного периода на основании внесенных записей рассчитывается сумма налога, подлежащего уплате в бюджет.

Кто выставляет?

При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, являющимся налогоплательщиком НДС, выставляется Счет–фактура.

Освобожденные юридические лица или индивидуальные предприниматели от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС, выставляют счета-фактуры в случае осуществления предпринимательской деятельности в интересах другого лица.
Это может происходить на основе:

  • договоров комиссии;
  • агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг);
  • имущественных прав от имени комиссионера (агента);
  • договоров транспортной экспедиции.

Подробнее о том, кто выписывает счет-фактуру в том числе с выделенной в ней суммой НДС, мы рассказывали тут.

Можно ли использовать другие типовые формы расчёта?

Далее расскажем, необходим ли счет-фактура и есть ли альтернативы.

Накладную

Товарно-транспортная накладная (ТТН) – это исключительно товаросопроводительный документ, оформляемый в основном при грузоперевозке наземным транспортом, который подтверждает доставку и отгрузку товарно-материальных ценностей.

Обязательный сопровождающий документ для ТТН является унифицированная товарная накладная ТОРГ-12 или накладная ТМЦ, которые подтверждают факт получения покупателем товарно-материальных ценностей с соответствующим оформлением подписями уполномоченных лиц и заверением оттиском печати организаций.

На основании подтвержденных накладных ТОРГ-12 и ТМЦ продавцом выписывается счет-фактура, при условии, что не освобожден от уплаты НДС.

Счет

Счет на оплату – это документ, который несет информацию о реквизитах покупателя и продавца, предусмотрен исключительно на внесение авансового платежа, либо предварительной 100% оплаты за указанные работы, услуги или товарно-материальные ценности.

При условиях внесения предоплаты любой формы, у продавца возникает обязанность передать товарно-материальные ценности, выполнить работы или оказать услуги, передать имущественные права, на что оформляются акты передачи имущественных прав, выполнения работ или оказания услуг, либо накладные ТОРГ-12 или ТМЦ.

Как уже сказано выше, по факту удостоверения настоящих документов в получении той или иной ценности, продавец имеет основание выписать счет-фактуру, также при условии, что не освобожден от уплаты НДС.

Об отличиях счета на оплату от счета-фактуры читайте в нашем материале.

УПД

Универсальный передаточный документ (УПД) – является многофункциональным и позволяет снизить объем первичной документации, документооборота. УПД не требуется предварительное подтверждение в получении имущественных прав, работ, услуг или товарно-материальных ценностей.

Это документ, в котором предусмотрены и счет-фактура и остальные первичные документы, перечисленные выше, кроме счета на оплату. При подписании УПД продавец и покупатель подтверждает продажу и получение услуг, работ, товаров или прав с выставлением счета-фактуры одновременно. Это значительно сокращает время проведения бухгалтерских операций.

Бумажный или электронный варианты

По какой форме выставляются счета? Бумажный счет-фактура – это документ (форма) строго установленного образца, унифицированный постановлением Правительства от 26.12.2011 №1137. Начиная с 2012 года можно обмениваться электронными счетами-фактурами.

Формат электронного документа утвержден приказом ФНС от 24 марта 2016 г. N ММВ-7-15/155@, которые применяется с 01 июля 2017 года. Отображаемая информации в документе о проведении операций, подлежащих налогообложению НДС идентична той информации, которая установлена в бумажном образце и является юридически значимым оригиналом, как и его бумажный аналог.

Электронный счёт-фактура должен быть передан только через специального оператора электронного документооборота в установленном ФНС формате. Для подтверждения статуса такой документ должен быть подписан электронной подписью уполномоченного лиц.

При упрощенной системе налогообложения (УСН) без НДС

При упрощенной системе, обязанность выставлять счета-фактуры предусматривается только для плательщиков НДС. Поэтому выставленный клиенту «нулевой» счет-фактура, по сути, является для него бесполезным и не имеет юридическую силу.

При проведении операций по продаже товаров, оказания услуг, выполнения работ или передаче имущественных прав достаточно двухстороннего оформления передаточного документа, подтверждающего совершение сделки с обязательным указанием основания, на котором юридическое лицо или индивидуальный предприниматель освобожден от уплаты НДС.

Смотрим видео о счете-фактуре при УСН:

На аванс

Порядок заполнения счета-фактуры на аванс такой же, как и обычный на отгрузку. Данный документ должен быть выписан в течение 5 дней после поступления предоплаты — это единая позиция налоговых органов, подтвержденная решениями судов.

При этом покупатель с авансового платежа, получает право на вычет суммы НДС, указанной в счете-фактуре. В Налоговом кодексе не предусмотрено исключений из правил в виде разрешения не выписывать счета-фактуры при получении частичной оплаты или аванса. Поэтому пятидневный срок по выписке этого налогового документа должен быть соблюден.

Счета-фактуры на полученный аванс могут не выставляться, если:

  1. Предоплата произведена в счет будущей поставки продукции.
  2. На ее изготовление требуется более полугода.
  3. Сделан авансовый платеж в счет операции, НДС по которой не уплачивается либо ставка налога равна 0%.
  4. Налогоплательщик использует право на освобождение от обязанностей по исчислению и уплате НДС.

О том, как провести авансовый отчет, если счета-фактуры нет, а НДС в чеке выделен, читайте тут.

Корректировочный

Корректировочный счет-фактура выставляется при изменении стоимости реализованных товаров, произведенных работ, оказанных услуг. Уменьшение или увеличение стоимости может быть вызвано, в том числе, изменением цены, уточнением количества или объема товаров, работ или услуг.

На импортный товар

При реализации товара, страной происхождения которого является не Российская Федерация, в выставляемых покупателям счетах-фактурах должны быть заполнены графы, также не предусмотрено каких-либо исключений в отношении случаев, когда импортный товар поставлен российским контрагентом, вне зависимости у какого поставщика он был приобретен:

  • цифровой код страны происхождения товара;
  • краткое наименование страны происхождения товара;
  • номер таможенной декларации.

Информацию о счетах-фактурах на импортный и экспортный товар вы найдете в отдельной статье.

Что такое Инвойс?

Инвойс применяется при международных поставках товара – этот документ, предъявляется покупателю, в котором перечислены товары и услуги, их количество и цена, условия поставки и сведения об отправителе и получателе. Инвойс свидетельствует о наступлении обязанности оплаты товара, в соответствии с указанными условиями, об отгрузке, согласно условиям поставки.

В России аналогичный инвойсу документ отсутствует. Счёт-фактура хоть и содержит ту же информацию что и Инвойс, но он является документом, применяемым исключительно для целей исчисления НДС и не может считаться аналогом инвойса.

Инвойс абсолютно самостоятельный документ, в некоторой степени инвойс соответствует документу «счёт на оплату».

Таможенная декларация

Это документ или письменное заявление, в котором содержится информация о товаре, перемещаемом через государственную границу, таможенном режиме. Оформление такого документа должно быть в соответствии с правилами, установленными тем или иным государством.

Таможенная декларация служит доказательством, что экспортно-импортная операция разрешается таможенными органами, а не просто подтверждает сведения о товаре, но и служит доказательством того Таможня ставит свои отметки, которые говорят о том, что перемещение товара законно.

Помимо перечисленных функций таможенная декларация выполняет еще одну – является источником информации для таможенной статистики.

С другими нюансами, связанными со счетами-фактурами, вы можете ознакомиться из статей на нашем портале. Читайте о том, в каких случаях необходим счет-фактура без НДС, как провести документ, пришедший с опозданием, а также о том, ставится ли на нем печать.

Заполнение обязательных реквизитов при создании

Информация, указанная при заполнении счета-фактуры, должна содержать следующие обязательные данные:

  1. Порядковый номер и дату выписки счета-фактуры.
  2. Наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя.
  3. Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя.
  4. Номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
  5. Наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания).
  6. Количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности ее указания).
  7. Цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога.
  8. Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога.
  9. Сумма акциза по подакцизным товарам.
  10. Налоговая ставка.
  11. Сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.
  12. Стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога.
  13. Страна происхождения товара.
  14. Номер таможенной декларации.
Страна происхождения товара и номер таможенной декларации предусмотрены для заполнения информации о сопроводительных документах товара зарубежного производства.

Продавец, реализующий эти товары, несет ответственность только за совпадение информации в его счетах-фактурах тем сведениям, которые указаны в сопроводительных документах на данный товар.

Об особенностях заполнения и предоставления счета-фактуры к КС-2 и КС-3 читайте тут.

Как нумеровать документ?

Номер счета-фактуры должен быть строго по порядку, который отражается книге продаж. На основании книги продаж исчисляется НДС для принятия к вычету.
Готовый счет-фактура должен быть удостоверен подписями руководителя и главного бухгалтера, либо на то уполномоченных лиц по доверенности (как оформить такую доверенность?).

Индивидуальный предприниматель, выставляя счет-фактуру, должен помимо своей подписи поставить под ней реквизиты своего свидетельства о государственной регистрации.

Основные правила, которые нужно помнить

Выставление

Счет-фактура выписывается в течение 5 календарных дней, с момента получения покупателем реализуемых работ, услуг, товаров или имущественных прав, согласно передаточным документам, таким как товарная накладная, товарно-транспортная накладная, акт о выполненных работах или оказанных услугах.

Счет-фактура на аванс также предусматривает пятидневный срок предоставления с момента получения предоплаты или частичной оплаты денежных средств, в счет будущей реализации сделки.

Регистрация

Регистрация полученных счетов-фактур предусматривает обязательное отражение в Журнале полученных и выставленных счетов-фактур (книга покупок и книга продаж). Абсолютно все счета-фактуры (обычные, корректировочные) подлежат регистрации в хронологическом порядке.

Продавец обязан регистрировать счета-фактуры по дате их выставления, а покупатель – по дате получения. В регистрации электронных счетов-фактур есть особенность. При обмене электронными документами в качестве даты регистрации выставленного счета-фактуры в Журнале указывается дата поступления файла счета-фактуры специальному оператору, которая берется из его подтверждения.

Как осуществить аннулирование?

Аннулированием счета–фактуры считается, если исправление в выставленный счет-фактуру вносится после окончания налогового периода, регистрация исправленного счета-фактуры и аннулирование записи по первоначальному счету-фактуре производятся в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

А согласно Правилам ведения книги покупок, при получении исправленного счета-фактуры после окончания текущего налогового периода аннулирование записи по счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура до внесения в него исправлений.

Применение дополнительных листов книги покупок и (или) книги продаж предписывается в отношении любых вносимых изменений в истекших налоговых периодах.

Данные таких дополнительных листов используются для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС.

Исправление

Исправление в счете-фактуре производится в том случае, если в документе обнаружена именно ошибка (например, опечатка, неверная налоговая ставка, ошибка в реквизитах), а также при начислении бонусов без изменения цены реализованного товара и при возврате товара.

В процессе исправления возникает новый экземпляр счета-фактуры — исправленный счет-фактура. Вне зависимости от даты внесения исправлений — права и обязанности перед бюджетом относятся к периоду, когда был выставлен первоначальный счет-фактура.

Хранение

Журнал полученных и выставленных счетов-фактур, составленный как на бумажном носителе, так и в электронном виде, а также дополнительные листы к нему следует хранить не менее 4 лет с даты последней записи. Соответственно зарегистрированные в одноименном журнале счета-фактуры подлежат хранению в течение 4 лет.

Для юридического лица или индивидуального предпринимателя соблюдение всех установленных требований по работе со счетами-фактурами – это залог стабильной работы предприятия.

Своевременное исчисление НДС, его принятие к зачету или возмещение, а также отсутствие правонарушений в части Налогового кодекса РФ, вследствие чего избежание начисления и последующей уплаты штрафов и пеней, что будет свидетельствовать хорошей рекомендацией для сотрудничества с потенциальными клиентами.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий