Порядок составления и разделы налоговой декларации

Сегодня сложно найти человека, который не подавал бы налоговую декларацию. Наиболее распространенная проблема при ее заполнении – незнание основ законодательства. Люди не могут определиться, что конкретно им нужно написать и как это сделать правильно.

Между тем, НД заполняется по строго определенной форме и имеет вполне четкую структуру. Знание этой структуры значительно облегчает процесс заполнение документа.

Скрыть содержание

• Юридическая сторона
• Особенности терминологии
• Разделы

Юридическая сторона

Итак, для того, чтобы изучить структуру НД, необходимо ознакомиться с рядом нормативно-правовых актов, регулирующих правила ее подачи и заполнения:

• Налоговый Кодекс. Общая структура отражена в статье 80.
• Ведомственные приказы. Все изменения, которые касаются формы подачи НД, оформляются посредством их выпуска. Кроме этого, приказами ФНС регулируется конкретная форма, структура, а также последовательность заполнения по каждому типу декларации.

Какой порядок составления налоговых деклараций? Состав НД: 7 листов, а также пять приложений. НД должна иметь титульный лист. Нумерация строк делается с помощью трех цифр. Например, первая строка НД будет выглядеть следующим образом – 001, вторая – 002 и так далее.

В НД, независимо от ее вида, должна обязательно содержится определенная информация. В нашем материале мы постараемся доступно объяснить содержание и назначение каждого раздела.

Подробнее о правовых нормах и других аспектах декларации можно узнать в этой статье, а о том, как правильно подать декларацию, читайте тут.

Особенности терминологии

Зачастую юридический язык непонятен обычному человеку. Однако у многих, на первый взгляд, сложных терминов вполне «земное наполнение».

• Печать и отметка налоговой. Без них документ ровным счетом ничего не значит. Проставляются сотрудниками инспекции.
• ОКТМО. Расшифровка аббревиатуры: общероссийский классификатор административно-территориальных образований. Служит для того, чтобы было легче определить место регистрации того или иного юридического лица.
• КБК. Расшифровка: код бюджетной классификации. На первый взгляд, непонятная очередность чисел. Однако исходя из очередности этих чисел можно определить куда поступил каждый конкретный платеж, каково его назначения и так далее.
• КНД. Расшифровка: коды налоговых деклараций. По нему можно определить по какому конкретно налогу поступает отчетность. Например, 1151003 – налоговая декларация по акцизам, а 1151006 – налоговая декларация на прибыль организаций.
• Коды стран. Как правило, у налогоплательщиков вызывает недоумение этот пункт, потому что мало, кто слышал о том, что он вообще существует. Таблицу можно найти в сети Интернет. Код России- 643.
• Место нахождения организации определяется местом ее регистрации. Фиксируется в учредительных документах. Не требуется конкретный адрес. Достаточно вписать наименовании муниципального образования.

Разделы

1. На титульном листе указываются данные налогоплательщика. Кроме этого, на нем обязательно проставляются: код подразделения, принимающего декларацию год подачи, код деятельности, которую осуществляет предприятие.

   Некоторые данные налогоплательщик не должен вносить самостоятельною. Например, служебные сведения о налоговой декларации вписываются работником налоговой службы. О самостоятельном заполнении декларации мы рассказывали тут.

   ВНИМАНИЕ: Далеко не всегда целесообразно заполнять НД последовательно, начиная с титульника. Это зависит от конкретного вида декларации.
2. В первом разделе обязательно указывается сумма, подлежащая к уходу в пользу государства, согласно цифрам, подаваемым налогоплательщиком самостоятельно.
3. Во втором разделе вписывается цифры, рассчитанные не налогоплательщиком, с доходов которого непосредственно уплачивается налог, а лицом, которое специально занимается расчетом налога, при этом не платя его.

   Такое лицо именуется налоговым агентом. Это, например, работодатель по отношению к наемному работнику. В статье 161 Налогового Кодекса можно ознакомиться с полным списком лиц, которые могут выступать в такой роли.

4. В строке 020 вписывается код бюджетной классификации, в 030 – конкретный вид уплачиваемого налога.
5. В третьем отражается расчет согласно ставкам, установленным законодательством. Дополняется двумя приложениями. В первом нужно прописать суммы за отчетный год. Во втором нужно произвести расчеты различного рода операции.
6. В четвертом и пятом даются документальные обоснования расчета нулевого налога. То есть, в законе указаны сделки, с которых не платится налог. Важно, чтобы они были подтверждены юридически: чеками, договорами на поставку и так далее. Подробности о нулевой декларации можно найти в нашей статье.
7. Доходы, не подкрепленные документально, вписываются в шестом разделе.
8. В седьмом отражаются операции, совершение которых предполагает освобождение от уплаты налогов. К таковым относятся, например:
   • торговля определенной номенклатурой медицинских препаратов (жизненно важные лекарства, протезы и так далее);
   • сдача в аренду недвижимости нерезидентам (при этом они обязательно должны иметь аккредитацию на территории нашей страны);
   • услуги архивариусов;
   • гарантийное обслуживание бытовой техники.

   Здесь же указываются операции, которые не признаются объектами обложения налогом (например, операции по передаче в собственность объектов социально-культурного назначения). Кроме этого, в раздел входят данные о суммах налогов, которые только предстоит выплатить.

   ВАЖНО: При заполнении данного раздела нужно проследить за соответствием кодов. Формальная ошибка может стоить слишком дорого.

Следующие пять разделов являются дополнительными и были введены относительно недавно:

1. В восьмом и девятом отражаются данные счетов-фактор, которые выставляются налогоплательщику другими компаниями. Все счета-фактуры должны быть отражены с специальном документе (книга покупок), который налогоплательщик обязан вести самостоятельно. О других документов, которые могут понадобится при подаче декларации, можно узнать здесь.
2. Информация по заполнению девятого раздела также заполняется яна основе книги покупок (дополнительные листы).
3. Десятый и одиннадцатый. Данные для их заполнения нужно брать из журнала, в котором ведется учет всех поступающих счетов-фактур. Для их подтверждения пригодятся договора, заключаемые по поводу предоставления услуг, купле и продаже товаров и так далее.
4. Заключительный раздел заполнятся на основе пункта 5 статьи 173.

В зависимости от вида деятельности, а также вида налогообложения декларация может включать в себя дополнительные разделы.

Подробнее о правильном заполнении и подаче декларации читайте в этой статье, а об особенностях подачи для физических и юридических лиц можно узнать тут.

Таким образом, при заполнении НД нужно проявлять внимание на детали, коих огромное количество. Каждая строка НД имеет свое значение, которое нужно знать грамотному налогоплательщику.