Как правильно заполнить бланк налоговой декларации по УСН? Образец составления этого документа
Декларация по УСН входит в основную налоговую отчетность для представителей малого бизнеса, избравших упрощенную систему налогообложения.
Документ не велик по объему, однако при его заполнении необходимо соблюдать установленные законодательно правила.
В статье мы рассмотрим, где можно скачать бланк налоговой декларации по УСН, правила подачи декларации.
Кроме того мы расскажем, нюансы заполнения электронного и бумажного вариантов.
Скрыть содержание
- Где можно скачать бланк налоговой декларации по УСН?
- Способы предоставления этого документа для отчетности
- Правила подачи декларации
- Нюансы заполнения электронного и бумажного вариантов
- Как правильно составить этот документ?
- Пример расчета
- Нулевая декларация
- Распространенные ошибки при заполнении
- Ответственность за нарушения при сдаче декларации
Где можно скачать бланк налоговой декларации по УСН?
Формы отчетности периодически обновляются. Последняя редакция бланка утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.Актуальную на данный момент версию бланка налоговой декларации по УСН можно скачать бесплатно на сайте налоговой инспекции nalog.ru. Там же можно узнать и про основные правила заполнения.
Также скачать бланк декларации по УСН можно здесь.
Способы предоставления этого документа для отчетности
В настоящее время допускается 3 варианта предоставления налоговой отчетности по “упрощенке”:
- электронно при помощи ТКС;
- передача лично на бумажных носителях;
- отравление документа по почте.
ВАЖНО! Предоставление декларации лично или почтовым отправлением требует выполнения следующего условия ― среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 100 человек.
Правила подачи декларации
У плательщика имеется обязанность по исчислению ежеквартальных авансовых платежей по УСН, сама же декларация предоставляется не чаще 1 раза в год.
Крайние сроки подачи зависят от статуса налогоплательщика. Так, для юридических лиц необходимо отчитаться по налогу УСН за предыдущий год до 31 марта включительно. Предпринимателям нужно передать в контролирующие органы форму не позднее 30 апреля.
Сроки уплаты налога по УСН совпадают с датой предоставления налоговой отчетности. Авансовые платежи перечисляют не позднее 25 числа после окончания квартала.ВАЖНО! Иногда необходимо предоставить отчетность и в иные сроки. Речь идет о следующих ситуациях:
Прекращение деятельности экономического субъекта, уплачивающего налог УСН. Декларацию в таком случае следует подать в ФНС не позже 25 числа следующего месяца после подачи уведомления о завершении работ.
При утрате права на дальнейшее применение УСН (например, в случае существенного увеличения доходов), декларация подается до 25 числа после квартала, в котором это право было утрачено.
Нюансы заполнения электронного и бумажного вариантов
Допускается отправление отчета в электронном формате или предоставление лично (по почте) на бумажных носителях.
Передавать отчетность на бумаге вправе субъекты, чья численность не превышает 100 человек, занятых в попадающих под действие УСН видах деятельности.
Если принято решение отправить налоговую отчетность по почте, к письму прикладывается опись вложения.
Днем подачи будет считаться дата отправки на почте.
Более детально о том, что такое налоговая декларация по УСН, читайте здесь, а подробнее о нюансах оформления и заполнения декларации можно узнать в этой статье.
Как правильно составить этот документ?
Декларация по УСН состоит из нескольких разделов. При формировании годовой налоговой отчетности придерживаются следующего порядка действий:
Оформление титульного листа. Заполняются реквизиты плательщика: наименование субъекта, коды ИНН, КПП (при наличии), ОКВЭД, указывается ответственное лицо. Проставляются налоговый период, отчетный год, номер корректировки при наличии.Например, титульный лист первичной декларации за 2016 год будет содержать следующие сведения. Номер корректировки ― 0, налоговый период ― 34, отчетный год ― 2016. Код предоставления декларации зависит от статуса плательщика (ИП ― 120; организация ― 210 или правопреемник ― 215).
В разделе 1 отражаются суммы авансовых платежей за весь период с указанием КБК. В зависимости от объекта налогообложения, заполняется раздел 1.1 или 1.
Например, общая сумма налога по итогам работы составила 92 426 рублей. Размер авансовых платежей: за 1-й квартал ― 578; за 2-й ― 27 510; за 3-й ― 52 995. В результате за год доплата составит 11 343 рубля.
Раздел 2 заполняется также по принципу имеющегося объекта налогообложения. Указывается ставка налога, размер доходов и произведенных расходов поквартально нарастающим итогом, а также суммы, уменьшающие итоговый налог УСН (уплаченные страховые взносы, торговый сбор и прочие).
Раздел 3 требуется заполнить лицам, чья деятельность предполагает наличие целевого финансирования. Характерно для некоммерческих организаций, которым необходимо вести раздельный учет относительно сумм, полученных от предпринимательства, и целевых поступлений на осуществление уставной деятельности.
Образец заполнения налоговой декларации по УСН.
Пример расчета
Теперь приведем пример расчета.
ООО «Стрела» находится на УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов», ставка налога ― 15%. За отчетный период в результате хозяйственной деятельности были получены следующие результаты:
Доходы: 1-й квартал ― 275 000 рублей; 2-й квартал ― 815 000; 3-й квартал ― 1 015 000; 4-й квартал ― 869 000.
Расходы: 1-й квартал ― 264 000; 2-й квартал ― 386 000; 3-й квартал ― 678 000; 4-й квартал ― 415 000.
Сумма доходов поквартально нарастающим итогом следующая:
- 1 квартал ― 275 000;
- 2-й квартал ― 1 090 000;
- 3-й квартал ― 2 105 000;
- 4-й квартал ― 2 974 000.
Расходы поквартально нарастающим итогом следующие:
- 1 квартал ― 264 000;
- 2-й квартал ― 650 000;
- 3-й квартал ― 1 328 000;
- 4-й квартал ― 1 743 000.
Размер налога и авансовых платежей следующие:
- 1 квартал ― 1 650;
- 2-й квартал ― 64 350;
- 3-й квартал ― 50 550;
- 4-й квартал ― 68 100.
Итого сумма начисленного налога УСН за весь период составляет 184 650 рублей, что превышает минимально допустимый платеж в размере 1% от доходов (29 740 рублей). Соответственно, размер налога по итогам года равен 184 650 рублей.Нулевая декларация
Если деятельность в течение длительного времени не велась, отчитываться экономическим субъектам все равно придется. То же относится и к плательщикам УСН. Они вправе подать единую упрощенную налоговую декларацию или декларацию по УСН. Однако учитывая тот факт, что налоговую отчетность по УСН необходимо предоставлять лишь раз в год, а единую упрощенную ― каждый квартал, наиболее подходящим становится первый вариант.
Отсутствие отчетности по налогам в требуемые законом сроки влечет за собой ответственность согласно ст. 119 НК РФ, то есть штраф в размере 1 000 рублей.
Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)
- Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета
влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
- Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок
влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.
Образец заполнения нулевой декларации по УСН.
Распространенные ошибки при заполнении
Налоговая декларация, содержащая ошибки, в дальнейшем может доставить некоторые проблемы пользователям.
При заполнении отчетности по УСН необходимо обратить внимание на следующие нюансы:
- корректное заполнение кодов (ОКТМО, ИНН и прочие).
- Выбор используемого объекта налогообложения.
- Заполняется признак налогоплательщика:
- 1 ― выбирают плательщики, в штате которых имеются наемные работники;
- 2 ― для ИП, работодателями не являющимися.
- Расчет налогов, уплачиваемых ежеквартально.
Ответственность за нарушения при сдаче декларации
Несвоевременная подача декларации, так же как и несвоевременная уплата налога, влечет за собой появление административной ответственности.Организациям и ИП придется заплатить штраф в размере 5% ― 30% от суммы задолженности с учетом каждого месяца образовавшейся просрочки, в том числе и за неполный. При этом размер штрафа не может быть меньше 1 000 рублей.
Если субъекты не предоставляют отчетность по налогу более 10 рабочих дней после истечения установленного срока, ФНС оставляет за собой право заблокировать банковские счета плательщика.
Если декларация сдается на бумажных носителях при наличии необходимости у плательщика отчитываться электронно необходимости, полагается штраф, размер которого равен 200 рублям согласно положениям ст. 119.1 НК РФ.
Статья 119.1. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)
Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом,
влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.
Заполнение декларации по УСН не предоставляет для плательщика большой сложности. Однако не стоит забывать рассчитывать авансовые платежи по налогу, перечислять которые нужно поквартально.
